注冊會計師

一、單項選擇題

【1】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，則需要的審計證據(jù)可能越多

B.初步評估的控制風(fēng)險越低，則需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

C.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

D.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

【解析】選項B錯誤，如果注冊會計師初步評估的控制風(fēng)險越低，則需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多，進(jìn)一步證實預(yù)期有效的控制運(yùn)行是否有效。

【答案】B

【2】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.評估的重大錯報風(fēng)險越低，則需要的審計證據(jù)可能越少

B.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，則注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

C.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的控制測試獲取更多的審計證據(jù)

D.如果擬信賴了解的內(nèi)部控制有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施更多的控制測試以獲取控制運(yùn)行是否有效的審計證據(jù)

【解析】注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的實質(zhì)性程序獲取更多的審計證據(jù)(選項C錯誤)。

【答案】C

【3】下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是(　　)。

A.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多

B.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少

D.初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少

【解析】注冊會計師計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，則應(yīng)當(dāng)實施更多的實質(zhì)性程序，獲取更多的審計證據(jù)(選項A正確);如果注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的實質(zhì)性程序獲取更多的審計證據(jù)，確保審計風(fēng)險處在可接受的低水平(選項B正確);如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)質(zhì)量越高，則所需審計證據(jù)數(shù)量可能越少(選項C正確);如果注冊會計師評估的控制風(fēng)險越低，則應(yīng)當(dāng)通過實施更多的控制測試，獲取更多審計證據(jù)來證明控制運(yùn)行是否有效(選項D錯誤)。

【答案】D

【4】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)

B.審計證據(jù)的充分性影響審計證據(jù)的可靠性

C.良好內(nèi)部控制環(huán)境生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)可靠

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)比其他來源審計證據(jù)可靠

【解析】選項B錯誤，審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響。

【答案】B

【5】下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，正確的是(　　)。

A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，進(jìn)行實地追查，與固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定無關(guān)

B.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在和完整性認(rèn)定，而不是計價和分?jǐn)傉J(rèn)定

C.如果以存貨盤點記錄為起點，進(jìn)行實地追查，可以獲取盤點記錄完整性的審計證據(jù)

D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與函證銀行存款余額均與銀行存款的存在認(rèn)定相關(guān)

【解析】選項D正確。如果以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，進(jìn)行實地追查，則與固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定有關(guān)(選項A錯誤);存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認(rèn)定(選項B錯誤);如果以存貨盤點記錄為起點，進(jìn)行實地追查，可以獲取與存貨盤點記錄準(zhǔn)確性的審計證據(jù)(選項C錯誤)。

【答案】D

【6】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

B.注冊會計師直接獲取的審計證據(jù)比其推論得出的審計證據(jù)更可靠

C.從外部獲取的審計證據(jù)比從被審計單位內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

【解析】選項C錯誤，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。

【答案】C

【7】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

B.如果沒有其他信息，注冊會計師可能無法識別重大錯報風(fēng)險

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師無需對文件記錄真?zhèn)螌嵤徲嫵绦?/p>

D.只有將財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息兩者結(jié)合在一起，才能將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，為注冊會計師發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

【解析】選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

【答案】C

【8】下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是(　　)。

A.會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序所獲取的信息，也構(gòu)成審計證據(jù)

B.如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查等程序

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.如果從內(nèi)部來源和外部來源的審計證據(jù)不一致，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接采用外部證據(jù)

【解析】選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。

【答案】D

【9】下列有關(guān)函證的說法中，錯誤的是(　　)。

A.如果被審計單位與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運(yùn)行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分的證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效

C.如果認(rèn)為管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因不合理，或?qū)嵤┨娲绦驘o法獲取相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1502號—在審計報告中發(fā)表非無保留意見》的規(guī)定，確定其對審計工作和審計意見的影響，可能發(fā)表非無保留意見

D.如果認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

【解析】選項A錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，可見，與銀行存款存在認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運(yùn)行不構(gòu)成注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量的理由。

【答案】A

【10】通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師驗證的以下信息中，錯誤的是(　　)。

A.被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份

B.寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致

C.被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細(xì)表一致

D.回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致

【解析】被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計師可以驗證以下信息：(1)被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發(fā)出的詢證函是同一份(選項A);(2)回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師;(3)寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致(選項B);(4)回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致(選項D);(5)被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致(選項C錯誤)。

【答案】C

【11】下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是(　　)。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價

B.分析程序可以用于了解被審計單位及其環(huán)境的各個方面

C.實質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計證據(jù)，以識別財務(wù)報表錯報

D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師運(yùn)用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

【解析】注冊會計師了解被審計單位內(nèi)部控制時不適合采用分析程序，故選項B錯誤。

【答案】B

【12】注冊會計師在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時實施分析程序，以下說法中，錯誤的是(　　)。

A.分析的重點通常集中在財務(wù)報表層次

B.分析的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

C.分析的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

D.在臨近審計結(jié)束時，注冊會計師可以考慮運(yùn)用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

【解析】在臨近審計結(jié)束時，總體復(fù)核分析程序是必要程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核，故選項D錯誤。

【答案】D

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