初級(jí)會(huì)計(jì)師

問(wèn)題1.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第13頁(yè)，[例1-12]的會(huì)計(jì)分錄中，在采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的損毀時(shí)，為什么貸方是“材料采購(gòu)”，而不是“在途物資”或“原材料”?是在計(jì)劃成本下用“材料采購(gòu)”這個(gè)科目嗎?(本題中沒(méi)說(shuō)是計(jì)劃成本核算)

解答：采購(gòu)過(guò)程中，在實(shí)際成本下，用 “在途物資”科目，在計(jì)劃成本下，用“材料采購(gòu)”科目。入庫(kù)后用“原材料”科目。本題假設(shè)為計(jì)劃成本下。

問(wèn)題2.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材中“小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本”，為什么要借記 “材料采購(gòu)”、“在途物資”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”?可否直接借記“原材料”，貸記“銀行存款”?

解答：材料沒(méi)有入庫(kù)之前應(yīng)通過(guò)“材料采購(gòu)”、“在途物資”的科目予以核算，待材料驗(yàn)收入庫(kù)之后再轉(zhuǎn)入“原材料”等科目，同時(shí)，企業(yè)應(yīng)繳的增值稅在尚未向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納之前作為負(fù)債確認(rèn)，同時(shí)通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)，有助于反映企業(yè)繳稅情況。

問(wèn)題3.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第17頁(yè)，[例1-23]的第1小題是通過(guò)銀行存款來(lái)支付的，凡是購(gòu)入股票或債券是否都通過(guò)“其他貨幣資金--存出投資款”科目來(lái)支付?

解答：是。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金--存出投資款”科目。由于購(gòu)買(mǎi)時(shí)使用的資金是企業(yè)之前已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金，因此，并不用一般的“銀行存款”科目，而用“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

問(wèn)題4.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第18頁(yè)，[例1-24]第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 300000和第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的200000是如何計(jì)算來(lái)的? 第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2550萬(wàn)元和第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2580萬(wàn)是如何來(lái)的?

解答：：第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 300000，是根據(jù)：2008年6月30日，債券的公允價(jià)值為2580萬(wàn)元，賬面余額為2550萬(wàn)元，公允價(jià)值大于賬面余額30萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸方30萬(wàn)元。

第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中的 200000，是根據(jù)：2008年12月31日，債券的公允價(jià)值為2560萬(wàn)元，賬面余額為2580萬(wàn)元，公允價(jià)值小于賬面余額20萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”借方20萬(wàn)元。

第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2550萬(wàn)元，是根據(jù)[例1-23]，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬面余額為2550萬(wàn)元。

第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄中賬面余額2580萬(wàn)元，是根據(jù)[例1-23]，“交易性金融資產(chǎn)”科目的賬面金額為2550萬(wàn)元，再加上第一個(gè)會(huì)計(jì)分錄借記“交易性金融資產(chǎn)”30萬(wàn)元，共2550+30=2580萬(wàn)元。

問(wèn)題5.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第20頁(yè)，倒數(shù)第8行規(guī)定購(gòu)入的存貨成本包括運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗如何解釋?運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗是否只影響單位成本不影響總成本?如何進(jìn)行帳務(wù)處理?

解答：運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，是指商品在運(yùn)輸過(guò)程中，因商品性質(zhì)、自然條件及技術(shù)設(shè)備等因素，所發(fā)生的自然的或不可避免的損耗。例如煤車(chē)、化肥車(chē)等的自然散落和易揮發(fā)產(chǎn)品的自然揮發(fā)。

運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗只影響單位成本，不影響總成本。總成本即為購(gòu)進(jìn)存貨花費(fèi)的總金額以及相關(guān)稅費(fèi)。單位成本不體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目表中，屬于企業(yè)內(nèi)部管理使用。

問(wèn)題6.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第21頁(yè)，[例1-26]中存貨發(fā)出成本的計(jì)算是否有誤?例題中期初結(jié)存為100，是否應(yīng)為150?

解答：[例1-26]表格中期初結(jié)存為150，正確。表格下面文字中的“100件系期初結(jié)存存貨”為此段文字內(nèi)容中的假設(shè)，是指5月11日發(fā)出的200件存貨中有100件為期初結(jié)存存貨，和表格中的數(shù)據(jù)無(wú)關(guān)。

問(wèn)題7.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第22頁(yè)，[例1-26]中本期合計(jì)數(shù)結(jié)存數(shù)量是否為150?續(xù)表結(jié)存數(shù)量1500 是如何計(jì)算來(lái)的?

解答：：本期合計(jì)數(shù)結(jié)存數(shù)量應(yīng)為150，續(xù)表中結(jié)存數(shù)量應(yīng)為150，而不是1500。

問(wèn)題8.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第24頁(yè)，例[1-28]中7000是如何計(jì)算來(lái)的?

解答：例[1-28]中的7000即為期初存貨結(jié)余金額加上本期購(gòu)入存貨金額：150×10+100×12+200×14+100×15=7000。

問(wèn)題9.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第36頁(yè)，[例1-57](2)中入庫(kù)的97500和12500是如何計(jì)算的? [例1-58]，(4)中的5950000和550000是如何計(jì)算的?

解答：[例1-57](2)中入庫(kù)的97500是根據(jù)[例1-55]和[例1-56]中的數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)的，其中“委托加工物資”是根據(jù)該科目的借方金額加總計(jì)算出的：72800+2200+20000+2500=97500，材料成本差異是根據(jù)總成本與委托加工物資之差計(jì)算出來(lái)的：110000-97500=12500。

[例1-58](4)中，委托加工物資貸方的5950000是根據(jù)(1)(2)(3)中委托加工物資的借方余額為：6000000-180000+120000+ 10000=5950000，辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)后將委托加工物資從貸方轉(zhuǎn)出，計(jì)入庫(kù)存商品。材料成本差異是根據(jù)總成本與委托加工物資之差計(jì)算出來(lái)的：6500000-5950000=550000。

問(wèn)題10.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第52頁(yè)，[例題1-79] 企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購(gòu)入的工程物資，進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎?關(guān)于購(gòu)入工程物資的會(huì)計(jì)分錄，是否應(yīng)為：

借：工程物資 500000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85000

貸：銀行存款 585000

解答：根據(jù)有關(guān)稅法的規(guī)定，企業(yè)為自建固定資產(chǎn)而購(gòu)入的工程物資不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，因此，分錄如下：

借：工程物資 585000

貸：銀行存款 585000

問(wèn)題11.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第57頁(yè)，規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)部門(mén)和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目，為什么第89頁(yè)[例2-33]D企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)用10000，卻記入“制造費(fèi)用”科目?

解答：生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”，其他生產(chǎn)部門(mén)和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等計(jì)入“管理費(fèi)用”。

問(wèn)題12.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第59頁(yè)，[例1-90]中沒(méi)有寫(xiě)不考慮其他稅費(fèi)及應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅率，在考試時(shí)，是否還要考慮增值稅(出售動(dòng)產(chǎn))或者營(yíng)業(yè)稅(出售不動(dòng)產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn))?是否通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)出?

解答：[例1-90]中不需要考慮增值稅。一般情況下，除題目特別說(shuō)明不考慮相關(guān)因素外，均應(yīng)予以考慮，并通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)出。

問(wèn)題13.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第85頁(yè)，[例2-25]中在支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元時(shí)，是否要同時(shí)做計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄，如果不是，應(yīng)何時(shí)確認(rèn)當(dāng)期損益?是否在支付后再確認(rèn)費(fèi)用?

解答：：支付給職工的生活困難補(bǔ)助屬于職工福利費(fèi)，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)每期職工福利費(fèi)金額，計(jì)提福利費(fèi)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬——職工福利，在實(shí)際發(fā)放時(shí)沖減應(yīng)付職工薪酬—職工福利。

問(wèn)題14.初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第90頁(yè)，[例2-40]應(yīng)該視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)分錄，如何理解?

解答：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上不作為銷(xiāo)售業(yè)務(wù)處理，而是在領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)按成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)庫(kù)存商品，但是根據(jù)稅法規(guī)定將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅并確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。

問(wèn)題15.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第93頁(yè)，[例2-48]企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工做福利視同銷(xiāo)售，會(huì)計(jì)分錄是否應(yīng)為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ，貸:應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。 教材中為什么將消費(fèi)稅計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬當(dāng)中?

解答：企業(yè)應(yīng)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作福利承擔(dān)的稅費(fèi)，也應(yīng)作為發(fā)放給職工福利的一部分，而不是營(yíng)業(yè)稅金及附加。

問(wèn)題16.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第93頁(yè)，[例2-47]中貸方直接記“庫(kù)存商品”，為何不先記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”再結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本?而[例2-48]中貸方卻直接記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”為什么?

解答：因?yàn)樵跁?huì)計(jì)上該業(yè)務(wù)不視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，只是庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)。

問(wèn)題17.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第93頁(yè)，委托加工物資收回后，直接用于銷(xiāo)售，消費(fèi)稅計(jì)入成本;用于繼續(xù)生產(chǎn)的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，為什么?

解答：：稅法規(guī)定委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，前一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅可抵扣下一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，因此在會(huì)計(jì)處理上借記為“應(yīng)交消費(fèi)稅”。

問(wèn)題18.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第97頁(yè)，(四)應(yīng)交土地增值稅的第2段倒數(shù)第2行，“累計(jì)攤銷(xiāo)”和“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目是否應(yīng)記入借方?

解答：根據(jù)科目余額情況，在處置土地使用權(quán)時(shí)予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。

問(wèn)題19.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第114頁(yè)，倒數(shù)第11行“在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)。” 此句是否有誤?如果上年度未分配利潤(rùn)是借方余額(即虧損)，是否應(yīng)該用凈利潤(rùn)先彌補(bǔ)虧損，有多余的凈利潤(rùn)才能提取盈余公積?

解答：“在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)”，此句是指在年初未分配利潤(rùn)為正數(shù)的情況下。如果前一年度有虧損，應(yīng)先彌補(bǔ)虧損后再提取盈余公積。

問(wèn)題20.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第114頁(yè)，按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)(減彌

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