2020年中級會計職稱考試成績查詢時間:10月16日14點公布
中級會計實務
財務管理
經(jīng)濟法
單選題
多選題
判斷題
計算分析題
綜合題
一、單項選擇題(本類題共10小題,每小題1.5分,共15分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)
1.2×18年12月31日,甲公司從非關聯(lián)方取得乙公司70%有表決權股份并能夠對乙公司實施控制。2×19年6月1日,甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日,乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。
2×19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為()萬元。
A.147 B.148.2 C.148.8 D.150
【答案】D
【解析】甲公司是乙公司的母公司,則甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品屬于順流交易,順流交易未實現(xiàn)交易損益影響的是母公司的凈利潤,不影響子公司凈利潤,則不影響少數(shù)股東損益的金額,甲公司2×19年合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額=500×30%=150(萬元)。
2.2×19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,建造過程中耗用工程物資200萬元,耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品,應付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日,該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。
A.245
B.220
C.255
D.225
【答案】A
【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造生產(chǎn)線,應按照成本轉入生產(chǎn)線入賬價值,不視同銷售,該生產(chǎn)線的入賬價值=200+20+25=245(萬元)
3.2×18年12月31日,甲公司以銀行存款12000萬元外購一-棟寫字樓并立即出租給乙公司使用,租期5年,每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預計使用年限為20年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2×19年12月31日,該寫字樓出;現(xiàn)減值跡象,可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素,與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2×19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。
A.400
B.800
C.200
D.1000
【答案】C
【解析】2×19年12月31日,在減值測試前投資性房地產(chǎn)的賬面價值=12000-12000/20=11400(萬元)
可收回金額為11200萬元,應計提減值準備的金額=11400-11200=200(萬元),與該寫字樓相關的交易或事項對甲公司2 ×19年度營業(yè)利潤的影響金額=租金收入1000-折舊金額12000/20-減值的金額200=200(萬元)。
二、多項選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案,全部選對得滿分,少選得相應分值,多選、錯選、不選均不得分。)
1.下列各項關于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中,正確的有()。
A.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價值模式轉為成本模式
B.采用公允價值模式計量的,不得計提折舊或攤銷
C.采用成本模式計量的,不得確認減值損失
D.由成本模式轉為公允價值模式的,應當作為會計政策變更處理
【答案】ABD
【解析】采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),存在減值跡象時,應進行減值測試,確定發(fā)生減值的,應當計提減值準備,選項C不正確。
2.下列各項交易或事項中,將導致企業(yè)所有者權益總額變動的有()
A.賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資
B.其他債權投資發(fā)生減值
C.其他權益工具投資的公允價值發(fā)生變動
D.權益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利
【答案】AC
【解析】選項A,賬面價值與公允價值不同的債權投資重分類為其他債權投資,差額計入其他綜合收益,會影響所有者權益總額;選項B,其他債權投資發(fā)生減值,應借記“信用減值損失”科目,貸記“其他綜合收益”科目,不影響所有者權益總額;選項C,其他權益工具投資公允價值變動計入其他綜合收益,會影響所有者權益總額;選項D,權益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利,借記“銀行存款”科目,貸記“應收股利”科目,不影響所有者權益總額。
3.2×19年12月31日,甲公司發(fā)現(xiàn)2×17年12月收到投資者投入的一項行政管理用固定資產(chǎn)尚未入賬,投資合同約定該固定資產(chǎn)價值為1000萬元(與公允價值相同)。預計使用年限為5年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。甲公司將漏記該固定資產(chǎn)事項認定為重要的前期差錯。不考慮其他因素,下列關于該項會計差錯更正的會計處理表述中,正確的有()。
A.增加2×19年度管理費用200萬元
B.增加固定資產(chǎn)原價1000萬元
C.增加累計折舊400萬元
D.減少2×19年年初留存收益200萬元
【答案】ABCD
【解析】該項重要的前期差錯的賬務處理如下:
借:固定資產(chǎn)1000
貸:實收資本等1000
借:以前年度損益調整一管 理費用200(1000/5)
貸:累計折舊200
借:管理費用200
貸:累計折舊200
借:盈余公積20(假定按照10%計提盈余公積)
利潤分配一一未分配利潤180
貸:以前年度損益調整200
綜上,選項A、B、C和D均正確。
三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,錯答、不答均不得分,也不扣分。)
1.甲基金會與乙企業(yè)簽訂--份協(xié)議,約定乙企業(yè)通過甲基金會向丙希望小學捐款30萬元,甲基金會在收到乙企業(yè)匯來的捐贈款時應確認捐贈收入()
【答案】錯
【解析】甲基金會在該事項中起到中間作用,該事項屬于受托代理業(yè)務,甲基金會在收到乙企業(yè)匯來的捐贈款時應借記“銀行存款一受托代理資產(chǎn)”等科目,貸記“受托代理負債”科目,不確認捐贈收入。
2.在自行開發(fā)的無形資產(chǎn)達到預定用途時,企業(yè)應將前期已經(jīng)費用化的研發(fā)支出調整計入無形資產(chǎn)成本。()
【答案】錯
【解析】自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出期末應轉入管理費用,以后期間無需轉入無形資產(chǎn)成本,不影響自行研發(fā)無形資產(chǎn)的成本。
3.企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核,有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)的,應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調整。(.)
【【答案】對
4.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間,股東大會批準了董事會擬定的股利分配方案,企業(yè)應將該事項作為資產(chǎn)負債表日后調整事項處理。()
【答案】錯
【解析】資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間,股東大會批準了董事會擬定的股利分配方案,企業(yè)應將該事項作為資產(chǎn)負債表日后非調整事項。
5.企業(yè)按照單個存貨項目計提存貨跌價準備,在結轉銷售成本時,應同時結轉對所售存貨已計提的存貨跌價準備。()
【答案】對
四、計算分析題(本類題共2小題,共22分。凡要求計算的,應列出必要的計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。)
1.甲公司擁有一棟辦公樓和三條生產(chǎn)線,辦公樓為與A、B、C三條生產(chǎn)線相關的總部資產(chǎn)。2019年12月31日,辦公樓、A,B,C生產(chǎn)線賬面價值分別是200萬元,80萬元,120萬元和150萬元,2019年12月31日,辦公樓、A,B,C生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象,甲公司決定進行減值測試,辦公樓無法單獨進行減值測試。A、B、C生產(chǎn)線分別被認定為資產(chǎn)組。
資料一:2×19年12月31日,甲公司運用合理和一致的基礎將辦公樓賬面價值分攤到A,B,C生產(chǎn)線的金額分別為40萬元、60萬 元和100萬元。
資料二:辦公樓分攤后A,B,C生產(chǎn)線的可收回金額分別是140萬,150萬元,200萬元。
資料三:B生產(chǎn)線有W、E兩設備組成,W、E設備均無法產(chǎn)生單獨的現(xiàn)金流量,2×19年12月31日賬面價值分別是48萬元,72萬元,甲公司估計W未來處置公允價值45萬元,估計發(fā)生處置費用1萬元,E設備的公允價值和處置費用均無法合理估計要求:
(1)辦公樓分攤后A,B,C生產(chǎn)線減值損失金額?
(2)辦公樓減值金額?并且編制相關會計分錄
(3)W,E應確認的減值損失金額?
【答案】
(1)A生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價值=80+40=120(元),可收回金額是140萬元,無減值。
B生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價值=120+60=180(萬元),可收回金額是150萬元,減值額=180-150=30(萬元)。
C生產(chǎn)線包含總部資產(chǎn)的賬面價值= 150+100=250(萬元),可收回金額是200萬元,減值額=250-200=50(萬元)
(2)辦公樓的減值額= 30×60/180+ 50×100/250= 30(萬元)
辦公樓應確認減值損失的金額為30萬元。
借:資產(chǎn)減值損失 30
貸:固定資產(chǎn)減值準備 30
(3)B生產(chǎn)線的減值額=30×120/180=20(萬元)
W設備分攤的減值額= 20×48/120=8(萬元),大于該設備的最大減值額4[即48-(45-1)]元,因此W設備的減值領為4萬元
E設備的減值額=20-4=16(萬元)。
五、綜合題(本類題共2小題,共33分。凡要求計算的,應列出必要的計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。)
1.甲公司2×19年度財務報告批準報出日為2×20年4月10日。2×19年至2×20年,甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下。
資料一,2×19年12月31日,甲公司與乙公司簽訂合同,以每輛20萬元的價格向乙公司銷售所生產(chǎn)的15輛工程車。當日,甲公司將15輛工程車的控制權轉移給乙公司,300萬元的價款已收存銀行。同時,甲公司承諾。如果在未來3個月內,該型號工程車售價下降,則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司退還差價。根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗,甲公司預計未來3個月內該型號工程車不降價的概率為50%,每輛降價2萬元的概率為30%,每輛降價5萬元的概率為20%。
2×20年3月31日,因該型號工程車售價下降為每臺18.4萬元。甲公司以銀行存款向乙公司退還差價24萬元。
(1)計算甲公司2×19年12月31日向乙公司銷售工程車應確認收入的金額。并編制會計分錄。
交易價格=300×50%+(300-2×15)×30%+(300-5×15)× 20%=276(萬元)
或={20-(50%×0+30%×2+20%×5)}×15=276(萬元)
借:銀行存款 300
貸:主營業(yè)務收入 276
預計負債 24
(2)編制甲公司2 ×20年3月31日向乙公司退還工程車差價的會計分錄。
借:預計負債 24
貸:銀行存款24
單選題
多選題
判斷題
計算分析題
綜合題
一、單項選擇題(本類題共20小題,每小題1.5分,共30分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)
1、企業(yè)每季度預計期末產(chǎn)成品存貨為下一季度預計銷售量的10%,已知第二季度預計銷售量為2000件,第三季度預計銷售量為2200件,則第二季度產(chǎn)成品預計產(chǎn)勤()件。
A.2020 B.2000 C.2200 D.2220
【答案】A
【解析】第二季度期初產(chǎn)成品存貨= 2000x 10%=200(件),第=季度期末產(chǎn)成品存貨=2200x10%= 220(件),第二季度產(chǎn)成品預計產(chǎn)量= 220+2000-200= 2020。
2.某企業(yè)各季度銷售收入有70%于本季度收到現(xiàn)金,30%于下季度收到現(xiàn)金。已知2019年年末應收賬款余額為600萬元,2020 年第一季度預計 銷售收入1500元,則2020年第一季度預計現(xiàn)金收入為()元。
A.1650 B.2100 C.1050 D.1230
【答案】A
【解析】2020年第一-季度預計現(xiàn)金收入=600+1500x 70%= 1650(萬元)
3.某公司上期營業(yè)收入為1000萬元,本期期初應收賬款為120元,本期期末應收賬款為180萬元,本期應收賬款周轉率為8次,則本期的營業(yè)收入增長率為()。元。
A.20% B.12% C.1 8% D.50%
【答案】A
【解析】本期應收賬款周轉率=本期營業(yè)收入/[(期初應收賬款+期末應收賬款)/2],即8=本期營業(yè)收入[(120+180)/2],本期營業(yè)收入=1200(萬元),本期的營業(yè)收入增長率=(1200-1000)/1000= 20%。
4.(P/F,i,9)與(P/F,i,10)分別表示9年期和10年期的復利現(xiàn)值系數(shù),關于二者的數(shù)量關系,下列表達式正確的是()。
A.(P/F,i,10)=(P/F,i,9)-i
B.(P/F,i,10)=(P/F;i,9)x(1+i)
C.(P/F,)i,9)=(P/F,i,10)x((1+
i)D.(P/F,i,10)=(P/F,i,9)+i
【答案】C
【解析】(P/F,i,10)=1/(1+i)10
(P/F,i,9)=1/(1+i)9
1/(1 +i)9=1/(1 +i)10x(1 +i)
即(P/F,i,9)=(P/F,i,10)x(1+i)
二、多項選擇題(本類題共10小題,每小題2分,共20分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案,全部選對得滿分,少選得相應分值,多選、錯選、不選均不得分。)
1.股分割和股票股利的相同之處有( )。
A.不改變公司股票數(shù)量
B.不改變資本結構
C.不改變股東權益結構
D.不改變股東權益總額
【答案】BD
【解析】股票分割和股票股利都會導致股票數(shù)量增加,所以選項A錯誤;股票分割和股票股利都不改變資本結構和股東權益總額,所以選項B、D正確;股票分割不改變股東權益結構,而股票股利會改變股東權益結構,所以選項C錯誤。
2.下列財務指標中,可以用反映公司資本結構的有()。
A.資產(chǎn)負債率
B.產(chǎn)權比率
C.營業(yè)爭利率
D總資產(chǎn)周轉率
答案】AB
【解析】資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率、權益乘數(shù)均可以反映公司資本結構。
3.杜邦分析體系中所涉及的主要財務指標有()。
A.營業(yè)現(xiàn)金比率 B.權益乘數(shù)
C.營業(yè)凈利率
D.總資產(chǎn)周轉率
【答案】BCD
【解析】杜邦分析體系下,凈資產(chǎn)收益率≠營業(yè)凈利率x總資產(chǎn)周轉率x權益乘數(shù),所以選項B、C、D正確。
4.要考慮貨幣時間價值的是()。
A.內含收益率
B.動態(tài)回收期
C.凈現(xiàn)值
D.年金凈流量
【答案】ABCD
【解析】內含收益率是使凈現(xiàn)值等于零時的貼現(xiàn)率,選項A是答案。未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值等于原始投資額現(xiàn)值時所經(jīng)歷的時間為動態(tài)回收期,選項B是答案。凈現(xiàn)值=未來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值-原始投資額現(xiàn)值,選項C是答案。年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù),選項D是答案。
三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,錯答、不答均不得分,也不扣分。)
1.永續(xù)年金由于收付款的次數(shù)無窮多,所以其現(xiàn)值無窮大。( )
【答案】x
【解析】永續(xù)年金現(xiàn)值=A/i,存在具體數(shù)值,不是無窮大的。
2.如果各單項資產(chǎn)的系數(shù)不同,則可以通過調整資產(chǎn)組合中不同資產(chǎn)的構成比例改變組合的系統(tǒng)風險。( )
【答案】√
【解析】證券資產(chǎn)組合的系數(shù)是所有單項資產(chǎn)系數(shù)的加權平均數(shù),可以通過調整資產(chǎn)組合中不同資產(chǎn)的構成比例改變組合的系統(tǒng)風險。
3.在預算編制過程中,企業(yè)銷售預算一般應當 在生產(chǎn)預算的基礎上編制。( )
【答案】x
【解析】生產(chǎn)預算是為規(guī)劃預算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務預算,它是在銷售預算的基礎上編制的,并可以作為編制直接材料預算和產(chǎn)品成本預算的依據(jù)。
4.公司發(fā)行的永續(xù)債由于沒有明確的到期日或期限非常長,因此在實質上屬于股權資本。()
【答案】x
【解析】永續(xù)債實質是一種介于債權和股權之 間的融資工具。
5.在作業(yè)成本法下,一個作業(yè)中心只能包括-種作業(yè)。()
【答案】x
【解析】作業(yè)中心可以是某-項具體的作業(yè),也可以是由若干個相互聯(lián)系的能夠實現(xiàn)某種特定功能的作業(yè)的集合。
四、計算分析題(本類題共3小題,共15分。凡要求計算的,可不列出計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù),百分比指標保留百分號前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的,必須有相應的文字闡述)
1.2019年4月,趙某、張某、李某三人設立甲有限公司(下稱甲公司),公司章程規(guī)定∶趙某以現(xiàn)金100萬元出資,在公司成立時一次足額繳納,張某以專利技術作價100萬元出資,在公司成立時轉移專利技術;李某以現(xiàn)金100萬元出資,在公司成立半年和一年時分兩次等額繳納。公司章程對股東出資事項未作其他規(guī)定。
趙某張某在甲公司成立時履行了出資義務;甲公司成立半年后,李某以家庭出現(xiàn)經(jīng)濟困難為由未按時出資。
2019年12月,趙某、張某要求李某按公司章程規(guī)定履行出資義務并承擔違約責任,李某拒絕。李某同時主張,張某用于出資的專利技術雖然出資時經(jīng)評估100萬,但目前因市場因素貶值為50萬元,張某應補足差額。
2020年1月,甲公司按照公司章程規(guī)定召開股東會,決定李某在未按照公司章程的規(guī)定履行出資義務前,不得行使利潤分配請求權。
要求∶
(1)趙某、張某要求李某按照公司章程規(guī)定履行出資義務并承擔違約責任,是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
【答案】
(1)符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,股東不按照規(guī)定繳納出資的,該股東應當向公司足額繳納,還應當向已按期足額繳納出資的股東承擔違約責任。
(2)李某要求張某補足出資差額,是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
【答案】不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,出資人以符合法定條件的非貨幣財產(chǎn)出資后,因市場變化或者其他客觀因素導致出資財產(chǎn)貶值,公司、其他股東或者公司債權人請求該出資人承擔補足出資責任的,人民法院不予支持。
(3)甲公司股東會作出的決議是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
【答案】符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,股東未履行或者未全面履行出資義務或者抽逃出資,公司根據(jù)公司章程或者股東會決議對其利潤分配請求權、新股優(yōu)先認購權、剩余財產(chǎn)分配請求權等股東權利作出相應的合理限制,該股東請求認定該限制無效的,人民法院不予支持。
五、綜合題(本類題共2小題,共25分。凡要求計算的,可不列出計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù),百分比指標保留百分號前兩位小數(shù)。凡要求解釋、分析、說明理由的,必須有相應的文字闡述。)
甲公司是一家上市公司,企業(yè)所得稅稅率為25%,相關資料如下:
資料一:公司為擴大生產(chǎn)經(jīng)營而準備購置一條新生產(chǎn)線,計劃于2020年年初一次性投入資金6000萬元,全部形成固定資產(chǎn)并立即投入使用,建設期為0, 使用年限為6年,新生產(chǎn)線每年增加營業(yè)收入3000萬元,增加付現(xiàn)成本1000萬元。新生產(chǎn)線開始投產(chǎn)時需墊支營運資金700萬元,在項目終結時一次性收回。固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊,預計凈殘值為1200萬元。公司所要求的最低投資收益率為8%, 相關資金時間價值系數(shù)為:(P/A, 8%, 5) =3. 9927.(P/F, 8%, 6) =0. 6302.
資料二:為滿足購置生產(chǎn)線的資金需求,公司設計了兩個籌資方案。方案一為向銀行借款6000萬元,期限為6年,年利率為6%、每年年末付息一次,到期還本。方案二為發(fā)行普通股1000萬股,每股發(fā)行價為6元。公司將持續(xù)執(zhí)行穩(wěn)定增長的股利政策,每年股利增長率為3%.預計公司2020年每股股利為0. 48元。
資料三:已知籌資方案實施前,公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為3000萬股,年利息費用為500萬元。經(jīng)測算,追加籌資后預計年息稅前利潤可達到2200萬元。
要求:
(1)根據(jù)資料1,計算生產(chǎn)線項目下列指標。
(2)根據(jù)資料二、資料三,計算兩個籌資方案的每股收益無差別點,判斷公司應該選擇哪個籌資方案,并說明理由。
(3)根據(jù)資料二,計算①銀行借款的資本成本率,②發(fā)行股票的資本成本率。
(4)根據(jù)資料二、資料三,計算兩個籌資方案的每股收益無差別點,判斷公司應該選擇哪介籌資方案,并說明理由。
單選題
多選題
判斷題
簡答題
綜合題
一、單項選擇題(本類題共30小題,每小題1分,共30分。每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)
1.甲黃金飾品店為增值稅-般納稅人,2020年5月 銷售黃金飾品取得含增值稅銷售額226萬元,另采取以舊換新方式銷售金項鏈,新項鏈含增值稅的售價為28.25萬元,收回的舊項鏈作價11.3萬元,向消費者個人實際收取的差價款為16.95萬元。已知增值稅稅率為13%。甲黃金飾品店2020年5月.上述業(yè)務計算增值稅銷項稅額的銷售額為()萬元。
A.242.95 B.225 C.215 D.254.25
【答案】C
【解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務,應按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款確定銷售額。計算銷項稅額的銷售額=(226+16.95)/(1+13%)=215(萬元)
2.根據(jù)專利法律制度的規(guī)定,實用新型專利權的期限為()
A.50年 B.20年 C.10年 D.3年
【答案】C
【解析】發(fā)明專利權的期限為20年,實用新型專利權和外觀設計專利權的期限為10年,均自申請日起計算。
3.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定,關于普通合伙企業(yè)設立的下列表述中,正確的是()。
A.合伙人不得用勞務出資 B.合伙協(xié)議可以采取口頭形式
C.合伙企業(yè)名稱應當標有“普通合伙”字樣 D.合伙人只能為自然人
【答案】C
【解析】(1)選項A:普通合伙人可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權、土地使用權或者其他財產(chǎn)權利出資,也可以用勞務出資;(2)選項B:合伙協(xié)議應當依法由全體合伙人協(xié)商一致,以書面形式訂立;(3)選項D:合伙人可以是自然人,也可以是法人或者其他組織。
4.甲公司2019年度實現(xiàn)利潤總額500萬元,發(fā)生符合條件的公益性捐贈支出55萬元。上年度結轉的公益性捐贈支出10萬元。甲公司計算2019年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,準予扣除的公益性捐贈支出為()萬元。
A.65 B.45 C.55 D.60
【答案】D
【解析】(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。(2)企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時,應先扣除以前年度結轉的捐贈支出,再扣除當年發(fā)生的捐贈支出?!保?)捐贈支出扣除限額=500x12%=60(萬元)。上年結轉的10萬元準 予全額扣除,本年發(fā)生的捐贈支出準予扣除=60-10=50(萬元),準予扣除的公益性捐贈支出合計=10+50=60(萬元)。
二、多項選擇題(本類題共15小題,每小題2分,共30分。每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案,全部選對得滿分,少選得相應分值,多選、錯選、不選均不得分。)
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中,在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的有()。
A.城市維護建設稅 B.土地增值稅
C.企業(yè)所得稅 D.允許抵扣的增值稅
【答案】AB
【解析】選項CD:不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
2.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,當事人就有關合同內容約定不明確的,可以補充協(xié)議,不能達,成補充協(xié)議的,按照合同有關條款或者交易習慣確定,仍不能確定的,適用法定規(guī)則。下列關于法定規(guī)則的表述中,正確的有( )。
A.履行期限不明確的,債務人可隨時履行,但債權人不可以隨時要求履行
B.履行費用的負擔不明確的,由權利人一方負擔
C.履行地點不明確,給付貨幣的,在接受貨幣-方所在地履行
D.履行方式不明確的,按照有利于實現(xiàn)合同目的的方式履行
【答案】CD
【解析】
(1)合同生效后,當事人就質量、價款等內容沒有約定或者約定不明確的,可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的,按照合同有關條款或者交易習慣確定。(2)具體規(guī)則:質量要求不明,確的,按照國家標準、行業(yè)標準履行;沒有國家標準、行業(yè)標準的,按照通常標準或者符合合同目的的特定標準履行。價款或者報酬不明確的,按照訂立合同時履行地的市場價格履行。履行地點不明確的,給付貨幣的,在接受貨幣一方所在地履行(選項C);交付不動產(chǎn)的,在不動產(chǎn)所在地履行;其他標的,在履行義務一方所在地履行。履行期限不明確的,債務人可以隨時履行,債權人也可以隨時要求履行,但應當給對方必要的準備時間(選項A)。履行方式不明確的,按照有利于實現(xiàn)合同目的的方式履行(選項D)。履行費用的負擔不明確的,由履行義務一方負擔(選項B)
3.根據(jù)政府采購法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于政府采購方式的有()。
A.詢價
B.邀請招標
C.公開招標
D.競爭性談判
【答案】ABCD
【解析】政府采購方式包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購和詢價。 【知識點】政府采購方式
4.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定,下列關于訴訟時效中止的表述中,正確的有()。
A.權利人向義務人提出履行義務請求的,訴訟時效中止
B.引起訴訟時效中止的法定事由應發(fā)生于或存續(xù)至訴訟時效期間的最后6個月內
C.訴訟時效中止的事由消除以后,重新計算訴訟時效期間
D.權利人被義務人控制使其不能行使請求權,是訴訟時效中止的法定事由
【答案】BD
【解析】(1)選項A:屬于訴訟時效中斷的法定事由。。(2)選項C:訴訟時效中止,自中止時效的原因消除之日起滿6個月,訴訟時效期間屆滿。
三、判斷題(本類題共10小題,每小題1分,共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分,錯答、不答均不得分,也不扣分。)
1.被代理人死亡后,被代理人的繼承人承認的委托代理行為仍有效。()
【答案】對
【解析】被代理人死亡后,有下列情形之- 的,委托代理人實施的代理行為仍有效:(1)代理人不知道并且不應當知道被代理人死亡;(2)被代理人的繼承人予以承認;(3)授權中明確代理權在代理事務完成時終止;(4)被代理人死亡前已經(jīng)實施,為了被代理人的繼承人的利益繼續(xù)代理。
2.合同終止的,不影響合同中獨立存在的有關解決爭議方法條款的效力。()
【答案】√
【解析】合同的權利義務終止,不影響合同中結算條款、清理條款以及解決爭議方法條款的效力。
3.注冊商標的有效期自申請之日起計算。()
【答案】x
【解析】注冊商標的有效期為10年,自核準注冊之日起計算。
4.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格營業(yè)機構的,應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。()
【答案】√
【知識點】企業(yè)所得稅的納稅方式
5.公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的,由公司董事會作出決議。()
【答案】x
【解析】公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的,必須經(jīng)股東會或者股東大會決議。
四、簡答題(本類題共3小題,共18分。凡要求計算的,必須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的,必須有相應的文字闡述。)
1.2019年4月,趙某、張某、李某三人設立甲有限責任公司(下稱“甲公司”)。公司章程規(guī) 定:趙某以現(xiàn)金100萬元出資,在公司成立時--次足額繳納;張某以專利技術作價100萬元出資,在公司成立時轉移專利技術;李某以現(xiàn)金100萬元出資,在公司成立半年和一年時分兩次等額繳納。公司章程對股東出資事項未作其他規(guī)定。
趙某、張某在甲公司成立時按時履行了出資義務;甲公司成立半年時,李某以家庭出現(xiàn)經(jīng)濟困難為由,未按時繳納出資。
2019年12月,趙某、張某要求李某按照公司章程規(guī)定履行出資義務并承擔違約責任,李某拒絕。李某同時主張,張某用于出資的專利技術,雖然出資時經(jīng)評估價值100萬元,但目前因市場因素貶值為50萬元,張某應當補足差額。
2020年1月,甲公司按照公司章程規(guī)定召開股東會,決議李某在未按照公司章程規(guī)定履行出資義務前,不得行使利潤分配請求權。
要求:根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題:
(1)趙某、張某要求李某按照公司章程規(guī)定履行出資義務并承擔違約責任,是否符合法律規(guī),定?簡要說明理由。
(2)李某要求張某補足出資差額,是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
(3)甲公司股東會作出的決議是否符合法律規(guī)定?簡要說明理由。
五、綜合題(本類題共1題,共12分。凡要求計算的,必須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的,均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求說明理由的,必須有相應的文字闡述。)
1、2018年1月,陳某、王某、林某共同出資設立甲普通合伙企業(yè)(下稱“甲企業(yè)”)。合伙人一致決定。由陳某執(zhí)行合伙企業(yè)事務,并約定,標的額超過50萬元的交易,包括借貸,需經(jīng)全體合伙人一致同意。
2018年10月,為擴大合伙企業(yè)經(jīng)營規(guī)模,陳某未經(jīng)其他合伙人同意,代表甲企業(yè)向善意的鄭某借款100萬元,雙方簽訂借款合同,約定借款期限為1年,月利率為2%,陳某的朋友李某以保證人身份在借款合同上簽字。陳某的另一朋友蔡某與鄭某簽訂抵押合同,以其車輛為該借款提供抵押擔保,但未辦理抵押登記。
2019年1月,經(jīng)陳某、王某同意,林某退出合伙企業(yè)。同月,趙某加入合伙企業(yè)。
2019年10月,借款期滿,甲企業(yè)無力清償借款本息,鄭某以甲企業(yè)、陳某、王某、林某、趙某、李某、蔡某為被告,向法院提起訴訟,請求甲企業(yè)清償借款本息,陳某、王某、林某、趙某對該債務承擔無限連帶責任,請求李某對該債務承擔保證責任,請求實現(xiàn)在蔡某抵押車輛上設立的抵押權。對于鄭某的訴訟請求,王某抗辯稱:陳某代表甲企業(yè)向鄭某的借款,超出了甲企業(yè)對陳某的交易限制,該借款合同應屬無效,應按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場報價利率計算利息。林某抗辯稱:自己已經(jīng)退出甲企業(yè),無需對該借款承擔無限連帶責任,趙某抗辯稱:自己在借款合同簽訂之后才加入甲企業(yè),無需對該借款承擔無限連帶責任。李某抗辯稱:(1)自己未曾與鄭某簽訂保證合同,借款合同中亦無保證條款,無需承擔保證責任;(2)即使保證成立,鄭某也應先實現(xiàn)在蔡某車輛上設立的抵押權。蔡某抗辯稱:車輛抵押未辦理登記,抵押權未設立。
已知:鄭某與李某、蔡某就實現(xiàn)擔保權利的順序未作約定。
要求:根據(jù)_上述資料和合伙企業(yè)、合同、擔保法律制度的規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問題:
(1)借款合同是否有效?說明理由。
(2)林某抗辯是否成立?說明理由。
(3)趙某抗辯是否成立?說明理由。
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