公眾號:mywangxiao
及時發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
2016年中級會計師考試《中級會計實務(wù)》第十六章 所得稅基本要求:(一)掌握資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定(二)掌握應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定
(三)掌握遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)(四)掌握所得稅費用的確認(rèn)和計量(五)熟悉所得稅會計處理程序。
2016年中級會計師中級會計實務(wù)第十六章高頻考點習(xí)題
一、單項選擇題
1、2015年1月1日,B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán),這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年,即可自2017年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金,該增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬,實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。2015年12月31日,該應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.200
B.0
C.100
D.-200
2、下列各項負(fù)債中,其計稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款
B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款
C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債
D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金
3、大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元,其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元,假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途,并在當(dāng)期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.0
B.270
C.135
D.405
4、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協(xié)議,甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用,租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2014年12月31日,該寫字樓的賬面余額為50 000萬元,已計提累計折舊5 000萬元,公允價值為47 000萬元。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等,稅法規(guī)定,該寫字樓預(yù)計尚可使用年限為20年,采用年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。2015年12月31日,該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.45 000
B.42 750
C.47 000
D.48 000
5、A公司2014年12月31日“預(yù)計負(fù)債-產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為200萬元,2015年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用190萬元,2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元。稅法規(guī)定,產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除,則2015年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.0
B.120
C.200
D.190
二、多項選擇題
1、下列各項中,能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。
A.賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)
B.賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的負(fù)債
C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費
D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損
2、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中,因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有( )。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
3、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中,可產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。
A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用
B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調(diào)整
C.年初新投入使用一臺設(shè)備,會計上采用年數(shù)總和法計提折舊,而稅法上要求采用年限平均法計提折舊
D.計提建造合同預(yù)計損失準(zhǔn)備
三、計算分析題
某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元,其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元,符合資本化條件的支出為300萬元,假定該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達(dá)到預(yù)定用途,采用直線法按5年攤銷,無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會計相同。該企業(yè)2015年稅前會計利潤為1000萬元,適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。
要求:(1)計算該企業(yè)2015年應(yīng)交所得稅。
(2)計算該企業(yè)2015年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ),并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
(責(zé)任編輯:)
近期直播
免費章節(jié)課
課程推薦
中級會計職稱
[協(xié)議護(hù)航班-不過退費]
7大模塊 準(zhǔn)題庫資料 協(xié)議退費校方服務(wù)
中級會計職稱
[沖關(guān)暢學(xué)班]
5大模塊 準(zhǔn)題庫資料 不過續(xù)學(xué)校方服務(wù)
中級會計職稱
[精品樂學(xué)班]
3大模塊 準(zhǔn)題庫自主練習(xí)校方服務(wù)精品課程