中級(jí)會(huì)計(jì)師

第八節(jié)　企業(yè)所得稅的征收管理

一、納稅地點(diǎn)

(一) 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn);但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)，另有規(guī)定的除外

(二) 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)

二、納稅方式

三、納稅年度

四、納稅申報(bào)

五、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

(一) 基礎(chǔ)信息表

(二) 主表

(三) 收入費(fèi)用明細(xì)表

(四) 納稅調(diào)整表

(五) 虧損彌補(bǔ)表

(六) 稅收優(yōu)惠表

(七) 境外所得抵免表

(八) 匯總納稅表

六、計(jì)稅貨幣

依法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。

七、企業(yè)所得稅征管機(jī)關(guān)職責(zé)分工

八、企業(yè)所得稅的核定征收

1.對(duì)納稅人核定征收企業(yè)所得稅的情形。

2.核定應(yīng)稅所得率的情形。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅采用的方法。

4.采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用) 支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

5.實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

九、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的征收管理

(一) 基本方法

對(duì)跨省區(qū)市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)” 的處理辦法。

(二) 適用范圍

(三) 分級(jí)管理與匯算清繳

十、企業(yè)所得稅的減免稅管理

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