中級會計師

第六節(jié)　企業(yè)所得稅的源泉扣繳

一、源泉扣繳適用非居民企業(yè)

在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳。

二、應稅所得及應納稅額計算

1.對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益(股息、紅利) 和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳。

2.對非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權使用費、租金等按收入全額計征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部價款和價外費用，其相關發(fā)生的成本費用不得扣除;對其取得的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額作為應納稅所得額。其他所得，參照前兩項規(guī)定執(zhí)行。

3.應納稅額的計算。

扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

三、支付人和扣繳義務人

(一) 支付人

(二) 扣繳義務人

四、稅務管理

五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

編輯推薦：

2018年中級會計職稱考試各科目考試大綱

2018年各科目中級會計職稱考試章節(jié)考點

2018年中級會計職稱答題技巧及備考攻略

（責任編輯：）

共8頁,當前第5頁  第一頁  前一頁  下一頁