中級會計(jì)師

第七節(jié)　企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)與獨(dú)立交易原則

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

(一) 關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)關(guān)系

(二) 獨(dú)立交易原則

(三) 關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來，具體包括有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通、勞務(wù)交易等，這些交易稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)利進(jìn)行調(diào)查，并按照獨(dú)立交易原則認(rèn)定和調(diào)整

二、特別納稅調(diào)整管理辦法

(一) 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定辦法核定和調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)交易價(jià)格

(二) 關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的相關(guān)資料

(三) 稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅核定權(quán)

(四) 補(bǔ)征稅款和加收利息

(五) 納稅調(diào)整的時(shí)效

三、預(yù)約定價(jià)安排

四、成本分?jǐn)倕f(xié)議

(一) 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

(二) 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?/p>

(三) 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)違反規(guī)定的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏迷谟?jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

(四) 企業(yè)不按獨(dú)立交易原則處理而減少其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)做出調(diào)整

五、受控外國企業(yè)

六、資本弱化管理

七、一般反避稅條款

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