中級會計師

2013年會計職稱中級會計實務考試基礎鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會計職稱中級會計實務試題模擬2，希望對您的復習有所幫助!!

一、單項選擇題

1.甲公司于2011年1月1日開始計提折舊的某項固定資產，其初始入賬價值為200萬元，使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，2011年12月31日甲公司對該項固定資產計提減值準備10萬元;稅法對該項固定資產計提折舊的方法、折舊年限、預計凈殘值均與會計相同。則2011年12月31日該項固定資產的賬面價值和計稅基礎分別為( )萬元。

A.180，180 B.170，170 C.170，180 D.170，0

2.甲公司2011年1月1日購入一項使用壽命不確定的無形資產，該項無形資產的入賬價值為300萬元，會計上對該項無形資產不計提攤銷，但每年年末進行減值測試;稅法中認定的該類無形資產的使用年限為10年，采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0。2011年12月31日，甲公司對該項無形資產計提減值準備10萬元。則2011年12月31日甲公司該項無形資產的計稅基礎為( )萬元。

A.300 B.290 C.270 D.260

3.甲公司自2010年1月1日起承諾對其所銷售商品提供3年的保修服務費，2010年度因該事項確認銷售費用200萬元，并確認了預計負債。截止當年年末實際發(fā)生保修服務費15萬元。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的保修費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2010年12月31日該項預計負債的計稅基礎為( )萬元。

A.200 B.185 C.15 D.0

4.長江公司當期為研發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，符合資本化條件的支出220萬元。假定該項新技術已經達到預定可使用狀態(tài)，當期會計攤銷額為22萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。假定稅法對該項無形資產的攤銷方法、年限及凈殘值與會計相同，則長江公司當期期末由于該項無形資產應確認的遞延所得稅資產金額為( )萬元。

A.0 B.99 C.24.75 D.198

5.新華公司2011年6月1日取得一項可供出售金融資產，成本為500萬元，2011年12月31日其公允價值為580萬元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間確認的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。新華公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，則下列相關說法中正確的是( )。

A.2011年年末該項可供出售金融資產產生應納稅暫時性差異80萬元

B.計算2011年度應納稅所得額時應調減80萬元

C.該項交易應確認相關遞延所得稅資產20萬元

D.該項交易產生的暫時性差異確認相關的遞延所得稅應計入當期損益

6.新華公司2011年當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質支出共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為4200萬元。2011年12月31日新華公司應付職工薪酬產生的暫時性差異為( )萬元。

A.5000 B.800 C.0 D.4200

7.A公司2011年發(fā)生業(yè)務招待費200萬元，其中超標15萬元，下列說法中正確的是( )。

A.形成可抵扣暫時性差異15萬元

B.不產生暫時性差異

C.形成應納稅暫時性差異15萬元

D.業(yè)務招待費的計稅基礎為15萬元

8.A公司2012年l2月20日，收到B公司購買產品而預付的款項300萬元，產品未發(fā)出，不符合收入確認條件。但按稅法規(guī)定，該預收款項應計入2012年的應納稅所得額。2012年12月31日該項預收賬款產生的可抵扣暫時性差異為( )萬元。

A.75 B.300 C.120 D.0

9.甲公司2010年12月31日購入某生產設備，買價400萬元，增值稅稅額為68萬元，無其他相關稅費發(fā)生。甲公司對該固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，無殘值。稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限也為10年，預計凈殘值為20萬元。2011年年末甲公司計提固定資產減值準備4萬元，計提減值后其折舊方法、預計使用年限和凈殘值均不變。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2011年年末因該固定資產確認的遞延所得稅負債為( )萬元。

A.-10 B.10 C.-9 D.9

10.新華公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，2011年年初遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的余額均為0。2011年度另發(fā)生三項暫時性差異：(1)交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎100萬元;(2)計提產品質量保證費用確認預計負債的賬面價值大于計稅基礎80萬元;(3)可供出售金融資產賬面價值大于計稅基礎120萬元，該可供出售金融資產沒有計提相關減值。不考慮其他因素，新華公司2011年度遞延所得稅費用發(fā)生額為( )萬元。

A.170 B.200 C.35 D.5

11.2010年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的國債，作為持有至到期投資核算。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2010年1 月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年l2月31日支付當年利息。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。則該項持有至到期投資2010年12月31日應確認遞延所得稅資產的金額為( )萬元。

A.0 B.18.14 C.-18.14 D.15.53

12.甲公司是乙公司的母公司。甲公司2011年8月20日將其成本為600萬元的一批商品出售給乙公司，售價為850萬元(不含增值稅)，款項已支付。至2011年年末乙公司將該批商品對外銷售40%。甲、乙公司均采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。假定在合并財務報表角度，未來有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，則2011年12月31日合并財務報表中因該事項應確認的遞延所得稅資產為( )萬元。

A.0 B.37.5 C.25 D.250

13.長江公司因享受稅收優(yōu)惠政策，2011年及以前適用的所得稅稅率為15%，從2012年起適用的所得稅稅率為25%。2011年利潤總額為2 000萬元，本年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備500萬元，稅法規(guī)定對資產計提的減值損失應當在資產實際發(fā)生損失時計入當期的應納稅所得額;(2)年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升了1 000萬元，稅法規(guī)定，資產在持有期間的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，出售時一并計算應計入應納稅所得額的金額;(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入200萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免征所得稅。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為( )萬元。

A.70 B.270 C.345 D.220

14.長江公司于2010年12月31日以2000萬元購入一棟辦公樓，并于當日對外出租，對該項辦公樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。稅法對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為零。2011年年末，該投資性房地產的公允價值為1800萬元。稅法規(guī)定資產持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。長江公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則2011年年末該投資性房地產產生的所得稅影響為( )。

A.確認遞延所得稅負債25萬元

B.不確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

C.確認遞延所得稅負債50萬元

D.確認遞延所得稅資產25萬元

15.新華公司2011年利潤表中列示的利潤總額為2400萬元，適用的所得稅稅率為25%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備230萬元，稅法規(guī)定對資產計提的減值損失應當在資產實際發(fā)生損失時計入當期的應納稅所得額;(2)持有的交易性金融資產當期公允價值上升300萬元，稅法規(guī)定，交易性金融資產在持有期間確認的公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應計入應納稅所得額的金額;(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入60萬元，稅法規(guī)定國債利息收入免征所得稅。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。甲公司2011年度應確認的應交所得稅金額為( )萬元。

A.567.5 B.600 C.452.5 D.747.5

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（責任編輯：xll）