注冊(cè)會(huì)計(jì)師

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費(fèi)

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工費(fèi)，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工小汽車(chē)，受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費(fèi)

D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)并生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

2.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是(　　)。

A.生產(chǎn)金銀首飾的工業(yè)企業(yè)

B.零售卷煙的商業(yè)企業(yè)

C.生產(chǎn)汽車(chē)輪胎的工業(yè)企業(yè)

D.零售超豪華小汽車(chē)的4S店

3.下列行為中，既不征收增值稅也不征收消費(fèi)稅的是(　　)。

A.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的高檔化妝品獎(jiǎng)勵(lì)給有突出貢獻(xiàn)的職工

B.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水

C.高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品

D.外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口金銀首飾

4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是(　　)。

A.生產(chǎn)潤(rùn)滑脂

B.雪地車(chē)

C.卡丁車(chē)

D.帆艇

5.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的X牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條60元(不含增值稅，下同)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集X牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條100元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類(lèi)卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷(xiāo)售X牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為(　　)元。

A.3027000 B.2565000 C.2355000 D.1665000

6.某酒廠2019年3月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對(duì)外贊助0.2噸，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為(　　)元。

A.1975 B.2125 C.2175 D.2245

7.某卷煙廠2019年3月從甲煙絲廠購(gòu)進(jìn)其自制煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元;當(dāng)月領(lǐng)用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類(lèi)卷煙);本月銷(xiāo)售A牌卷煙80標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售額400萬(wàn)元。已知：甲類(lèi)卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(　　)萬(wàn)元。

A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20

8.某化妝品廠受托加工一批高檔化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠該批同類(lèi)高檔化妝品銷(xiāo)售價(jià)格為50000元。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　　)元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%)

A.7058.82 B.7500 C.8294.12 D.8338.24

9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年3月，該企業(yè)進(jìn)口220輛小汽車(chē)，每輛小汽車(chē)關(guān)稅完稅價(jià)格為12萬(wàn)元。該企業(yè)進(jìn)口該批小汽車(chē)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額(　　)萬(wàn)元。(已知小汽車(chē)關(guān)稅稅率為110%，消費(fèi)稅稅率為5%)

A.251.96 B.291.79 C.391.79 D.456.56

10.某煙草批發(fā)公司(增值稅一般納稅人)2019年1月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額250萬(wàn)元;向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅銷(xiāo)售額88.92萬(wàn)元;同時(shí)向卷煙批發(fā)公司銷(xiāo)售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬(wàn)元;當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬(wàn)元。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

A.42.78 B.48.78 C.56.1 D.69.95

11.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照實(shí)際支付的價(jià)款總額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.92萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.54.36 B.58.11 C.67.12 D.60

12.某地板廠提供20萬(wàn)元的原材料委托乙企業(yè)加工素板，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)2萬(wàn)元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅(乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)素板銷(xiāo)售價(jià)格)。該地板廠將收回素板的45%用于繼續(xù)加工高檔實(shí)木地板，本月銷(xiāo)售高檔實(shí)木地板取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元;實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%。該地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.16.84 B.17.48 C.18 D.18.3

13.甲汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)2019年3月將自產(chǎn)的小汽車(chē)以每輛145萬(wàn)元(不含增值稅)的價(jià)格直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者，當(dāng)月共銷(xiāo)售5輛。已知小汽車(chē)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為25%，則當(dāng)月甲汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.36.25 B.50.75 C.181.25 D.253.75

14.某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2019年3月從甲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批高檔手表，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款30萬(wàn)元，增值稅4.8萬(wàn)元。當(dāng)月外貿(mào)企業(yè)將這批高檔手表全部出口，離岸價(jià)格折合人民幣為50萬(wàn)元。已知高檔手表增值稅退稅率為16%，適用的消費(fèi)稅稅率為20%，則該外貿(mào)企業(yè)出口高檔手表應(yīng)退還的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

A.4.8 B.10.8 C.11.1 D.17.5

15.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)，說(shuō)法不正確的是(　　)。

A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或由其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

C.納稅人到外市銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于消費(fèi)品銷(xiāo)售后向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

16.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是(　　)。

A.采取分期收款方式銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收到銷(xiāo)售款的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售高檔化妝品，合同規(guī)定收款日為2月10日，實(shí)際收到貨款為3月10日，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為3月10日

D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

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