中級會計(jì)師

參考答案

1.

[答案]：BCD

[解析]：自行開發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

2.

[答案]：AB

[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額和負(fù)債賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為應(yīng)納稅暫時性差異，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)和資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，應(yīng)作為可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。故選項(xiàng)AB符合題意。

3.

[答案]：BD

[解析]：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。

4.

[答案]：AC

[解析]：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不予確認(rèn)

(1)該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并

(2)交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額。

5.

[答案]：BCD

[解析]：選項(xiàng)B，不是所有的暫時性差異都要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，影響數(shù)也有可能是計(jì)入變化當(dāng)期的所有者權(quán)益;選項(xiàng)D，有些特殊項(xiàng)目確認(rèn)的遞延所得稅(如未彌補(bǔ)虧損)并不是由資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之差引起的。

6.

[答案]：ABC

[解析]：相關(guān)分錄為：

借：無形資產(chǎn) 4 546

未確認(rèn)融資費(fèi)用 454

貸：長期應(yīng)付款 4 000

銀行存款 1 000

選項(xiàng)A，每年實(shí)際支付的價款是通過長期應(yīng)付款核算;

選項(xiàng)B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益;

選項(xiàng)C，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4 546萬元入賬。

7.

[答案]：ACD

[解析]：“提供運(yùn)輸勞務(wù)所取得的收入”、“出租無形資產(chǎn)所取得的收入”和“銷售材料產(chǎn)生的收入”屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入核算內(nèi)容;“銷售自產(chǎn)產(chǎn)品”所取得的收入屬于主營業(yè)務(wù)收入核算的內(nèi)容。

8.

[答案]：ABC

[解析]：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)全額確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)D不正確。

9.

[答案]：ABCD

[解析]：上述四個選項(xiàng)都符合收入準(zhǔn)則的規(guī)定。對于特殊收入項(xiàng)目的確認(rèn)原則很容易考到客觀題，平時學(xué)習(xí)時需要記憶。

10.

[答案]：ACD

[解析]：選項(xiàng)ACD均屬于讓渡企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的收入;選項(xiàng)B是讓渡資產(chǎn)所有權(quán)，計(jì)入營業(yè)外收入，屬于利得。

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