2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十三章習(xí)題

發(fā)表時(shí)間:2021/4/3 17:10:39 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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1、甲公司為增值稅一般納稅人,20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日,甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元,累計(jì)攤銷為15萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值無法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為72萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值為100萬元,增值稅額為17萬元,甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素,甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為()。

A.0

B.22萬元

C.65萬元

D.82萬元

【答案】D

【解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),但換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得,應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益,甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+30+17)-(80-15)=82(萬元)。

2、甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換,另支付補(bǔ)價(jià)10萬元。在交換日,甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬元,累計(jì)折舊為25萬元,公允價(jià)值為130萬元;A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬元,累計(jì)折舊為175萬元,公允價(jià)值為140萬元。該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為()。

A.0

B.5萬元

C.10萬元

D.15萬元

【答案】D

【解析】甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=130-(140-25)=15(萬元)。

3、20×8年2月,甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備,并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元,累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元,在交換日的公允價(jià)值為28萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款1.25萬元。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,在交換日的公允價(jià)值為25萬元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響,擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其因素,回答下列第(1)題至第(2)題。

(1)甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是()萬元。

A.20.00

B.24.25

C.25.00

D.29.25

【答案】C

【解析】甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=28+1.25-4.25=25(萬元)。

(2)下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的是()。

A.換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計(jì)算繳納增值稅

B.換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

【答案】A

【解析】乙公司持有股票的目的是獲取差價(jià),應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算,選項(xiàng)B不正確;具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換,換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定,選項(xiàng)C不正確;換出設(shè)備需要按照公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損益,選項(xiàng)D不正確。

4、甲公司以一批庫(kù)存商品換入乙公司一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備,該批庫(kù)存商品的賬面余額為80萬元,已提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元,公允價(jià)值為100萬元,增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅率為5%。乙公司設(shè)備的原價(jià)為100萬元,已提折舊5萬元,公允價(jià)值90萬元,增值稅率為17%,該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同,而且甲、乙雙方均保持換入資產(chǎn)的原使用狀態(tài)。經(jīng)雙方協(xié)議,由甲公司收取乙公司銀行存款8萬元。回答下列2個(gè)問題。

(1)甲公司換入設(shè)備及乙公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值分別是()萬元。

A.93.7,96.3

B.109,96.3

C.92,117

D.117,113.3

【答案】A

【解析】①甲公司換入設(shè)備的入賬成本=100+100×17%-8-90×17%=93.7(萬元);②乙公司換入庫(kù)存商品的入賬成本=90+90×17%+8-100×17%=96.3(萬元)

(2)甲、乙公司就此業(yè)務(wù)分別確定損益為()。

A.25萬元,-20.3萬元

B.25萬元,-5萬元

C.8萬元,-5萬元

D.25萬元,-7.5萬元

【答案】B

【解析】①甲公司換出庫(kù)存商品的損益=100-(80-10)-100×5%=25(萬元);②乙公司換出設(shè)備的損益=90-(100-5)=-5(萬元)。

5.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下,下列各項(xiàng)交易中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

【答案】C

【解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目,所以選項(xiàng)A、B和D錯(cuò)誤,選項(xiàng)C正確。

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