注冊(cè)會(huì)計(jì)師

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月31日開始對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行改良。改良之前，該設(shè)備的賬面價(jià)值為120萬元，改良過程中領(lǐng)用成本為50萬元的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品(其中，為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料涉及進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬元)，該產(chǎn)品市場售價(jià)為80萬元，適用的消費(fèi)稅稅率為10%。另外，領(lǐng)用了原計(jì)劃用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為60萬元的外購原材料。改良工程于2×20年3月31日完成，并于當(dāng)日再次投入使用。預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用年限為8年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為18萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應(yīng)對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的金額為(　)。

A.44.63萬元

B.41.25萬元

C.23.44萬元

D.22.31萬元

『正確答案』A

『答案解析』改良完成后該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=120+50+80×10%+60=238(萬元)，2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊=238×2/8×9/12=44.63(萬元)。

2.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年1月18日自行安裝生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺(tái)，購入的設(shè)備價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的成本為3萬元;領(lǐng)用庫存商品的成本為90萬元，公允價(jià)值為100萬元(等于計(jì)稅價(jià)格);支付薪酬5萬元;支付其他費(fèi)用2萬元。2×19年10月16日設(shè)備安裝完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備在2×20年應(yīng)計(jì)提折舊的金額為(　)。

A.240萬元

B.144萬元

C.134.4萬元

D.224萬元

『正確答案』D

『答案解析』固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+3+90+5+2=600(萬元)，該設(shè)備在2×20年應(yīng)提折舊=600×2/5×10/12+(600-600×2/5)×2/5×2/12=224(萬元)。

3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×20年3月31日對(duì)某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。(1)2×20年3月31日，該固定資產(chǎn)的成本為5 000萬元，已計(jì)提折舊為3 000萬元(其中2×20年前3個(gè)月折舊額為20萬元)，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。(2)改造中領(lǐng)用工程用物資1210萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為157.3萬元，已全部用于改造;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用290萬元。(3)改造過程中被替換設(shè)備的賬面價(jià)值為100萬元，無變價(jià)收入。(4)該技術(shù)改造工程于2×20年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。

(5)甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品至2×20年12月31日已經(jīng)全部對(duì)外銷售。甲公司因該固定資產(chǎn)導(dǎo)致2×20年度損益減少的金額為(　)。

A.85萬元

B.65萬元

C.165萬元

D.185萬元

『正確答案』D

『答案解析』更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(5 000-3 000)+1 210+500+290-100=3 900(萬元)，因該固定資產(chǎn)導(dǎo)致2×20年度損益減少的金額=20(2×20年前3個(gè)月折舊費(fèi)用)+65(2×20年改造完成后3個(gè)月折舊費(fèi)用3900/15×3/12)+100(被替換設(shè)備的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出)=185(萬元)。

4.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司于2×20年3月31日對(duì)當(dāng)月購入的某生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備進(jìn)行安裝，相關(guān)資料如下：(1)A公司于2×20年3月2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為180萬元，增值稅稅額為23.4萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用并取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款0.6萬元，增值稅稅額為0.054萬元。(2)安裝過程中，支付安裝費(fèi)用10萬元、為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)15萬元、外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)6萬元;為購建該設(shè)備而借入的專門借款在本季的利息費(fèi)用為2萬元。

(3)2×20年6月30日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)凈殘值為1.6萬元，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。(4)2×20年12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費(fèi)用1.6萬元。A公司該設(shè)備2×21年應(yīng)提的折舊額為(　)。

A.65萬元

B.60萬元

C.55萬元

D.50萬元

『正確答案』C

『答案解析』安裝期間短于一年，不符合借款費(fèi)用資本化條件，借款利息不能資本化。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=180+0.6+10+15+6=211.6(萬元)，2×21年應(yīng)提折舊額=(211.6-1.6)×6/21×6/12+(211.6-1.6)×5/21×6/12=55(萬元)。

5.企業(yè)生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，直接計(jì)入存貨成本的是(　)。

A.購入時(shí)發(fā)生的外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

B.為達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)發(fā)生的測(cè)試費(fèi)

C.購入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

D.發(fā)生的日常修理費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，與存貨的生產(chǎn)和加工相關(guān)的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用按照存貨成本確定原則進(jìn)行處理。

6.企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的是(　)。

A.任何企業(yè)固定資產(chǎn)成本均應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用

B.一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)清理費(fèi)用處理，不屬于固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)范的棄置費(fèi)用

C.對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計(jì)提折舊

D.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，對(duì)于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，棄置費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。

7.下列各項(xiàng)有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的表述中，不正確的是(　)。

A.固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

C.固定資產(chǎn)在持有待售期間不需要計(jì)提折舊

D.企業(yè)應(yīng)該對(duì)其持有的所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)D，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)、持有待售的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。

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