注冊會計師

階段

賬務(wù)處理

1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

　　　 累計折舊

　　　 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　貸：固定資產(chǎn)

2.發(fā)生的清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

　貸：銀行存款

3.出售收入、殘料等的處理

借：銀行存款/原材料等

　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4.保險賠償?shù)奶幚?/p>

借：其他應(yīng)收款/銀行存款等

　貸：固定資產(chǎn)清理

5.清理凈損益的處理

總原則：依據(jù)固定資產(chǎn)處置方式的不同

1.因已喪失使用功能（如：正常報廢清理）或因自然災(zāi)害發(fā)生毀損等原因而報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外收支。

2.因出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的固定資產(chǎn)處置利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益。（人為原因）

凈損失

①屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常報廢清理的處理凈損失

借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

貸：固定資產(chǎn)清理

②屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失

借：營業(yè)外支出——非常損失

　貸：固定資產(chǎn)清理

③出售、轉(zhuǎn)讓等原因造成的損失（人為原因）

借：資產(chǎn)處置損益

　貸：固定資產(chǎn)清理

凈收益

①固定資產(chǎn)清理完成后的生產(chǎn)經(jīng)營期間凈收益【已喪失使用功能（如：正常報廢清理）或因自然災(zāi)害等】

借：固定資產(chǎn)清理

　貸：營業(yè)外收入

②出售、轉(zhuǎn)讓等原因產(chǎn)生的凈收益（人為原因）

借：固定資產(chǎn)清理

　貸：資產(chǎn)處置損益

注：籌建期間的，沖減“管理費用”。