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知識點:審計工作底稿的編制要求
(一)記錄要求
注冊會計師編制的審計工作底稿,應(yīng)當使“未曾接觸該項審計工作”的“有經(jīng)驗的專業(yè)人士”清楚地了解:
1.(程序)按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;
2.(證據(jù))實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù);
3.(結(jié)論)審計中遇到的重大事項和得出的結(jié)論,以及在得出結(jié)論時作出的重大職業(yè)判斷。
(二)有經(jīng)驗的專業(yè)人士
有經(jīng)驗的專業(yè)人士,是指對下列方面有合理了解的人士:
1.審計過程;
2.相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;
3.被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;
4.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。
知識點:審計底稿中對特定項目或事項記錄的識別特征
識別特征,是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言,其識別特征通常具有“惟一性”,這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試。
1.如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時,注冊會計師可以以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。
2.對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序,注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征。
3.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序,注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。
4.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序,注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。
5.對于觀察程序,注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征。
知識點:審計底稿中對特定項目或事項記錄的識別特征
識別特征,是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言,其識別特征通常具有“惟一性”,這種特性可以使其他人員根據(jù)識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試。
1.如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時,注冊會計師可以以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。
2.對于需要選取或復核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序,注冊會計師可能會以實施審計程序的范圍作為識別特征。
3.對于需要系統(tǒng)化抽樣的審計程序,注冊會計師可能會通過記錄樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本。
4.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序,注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。
5.對于觀察程序,注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征。
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