注冊會計師

內(nèi)容

要點

基本塬則

1.稅收法定（核心）

稅法主體的權利義務法定、要素法定。

內(nèi)容包括：稅收要件法定塬則和稅務合法性塬則

2.稅法公平

能力相等，稅負相同

3.稅收效率

包括經(jīng)濟效率和行政效率

4.實質(zhì)課稅

應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負

適用塬則

1.法律優(yōu)位

法律的效力高于行政立法的效力、效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的

法律不溯及既往

對新法實施之前人們的行為不得適用新法

3.新法優(yōu)于舊法

對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法

避免不同的規(guī)定而給法律適用帶來的混亂

4.特別法優(yōu)于普通法

對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定效力高于一般規(guī)定的效力

居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法

5.實體從舊、程序從新

1）實體稅法不具備溯及力

2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

6程序優(yōu)于實體

在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用

權利主體

對納稅方采用屬地兼屬人塬則；權利主體雙方法律地位是平等的，但權利和義務不對等

權利客體

征稅對象

關系的內(nèi)容

征、納雙方各自享有的權利和承擔的義務