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企業(yè)所得稅的核算方法

一、企業(yè)所得稅核算方法

企業(yè)所得稅的核算方法有2種。

分別是直接法和間接法。注會考試一般以間接法為主。

1.直接法

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

2.間接法

應納稅所得額=會計利潤±納稅調(diào)整額

=會計利潤+納稅調(diào)增額-納稅調(diào)減額

會計利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失±公允價值變動損益+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

二、稅會差異形成的原理分析

會計做賬按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，報稅按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，造成了核算差異。具體體現(xiàn)在收入確認差異和成本費用扣除差異：

1.收入確認差異：

會計：權責發(fā)生制，借方：資產(chǎn)增加，負債減少，借方是損益類科目的不確認收入，例如：營業(yè)外支出、銷售費用、管理費用等。

稅法：收付實現(xiàn)制+權責發(fā)生制，看收款、看發(fā)票、看合同，視同銷售。稅法上還有免稅收入、不征稅收入。

2.成本費用扣除差異：

會計：無限額，業(yè)務真實，票據(jù)合規(guī)，就可以扣除。

稅法：有些項目有扣除限額，有些項目可以結轉扣除。

學習關鍵點：“找差異”、“記憶特殊點”。重點在于成本費用扣除差異上。

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（責任編輯：）

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