注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題及答案

單項(xiàng)選擇題

1.下列占用耕地的行為中,免征耕地占用稅的是() 。

A.公立醫(yī)院占用耕地

B.鐵路線路占用耕地

C.農(nóng)村居民新建住宅占用耕地

D.民用飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地

【答案】A

2.國(guó)內(nèi)某大學(xué)教授取得的下列所得中,免予征收個(gè)人所得稅的是()。

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被學(xué)校評(píng)為校級(jí)優(yōu)秀教師獲得的資金

【答案】B

3.下列支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。

A.企業(yè)之間發(fā)生的管理費(fèi)支出

B.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出

C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的特許權(quán)使用費(fèi)支出

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間發(fā)生的租金支出

【答案】B

4.下列合同中,應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是( )。

A.工程合同

B.會(huì)計(jì)制度咨詢合同

C.稅務(wù)籌劃咨詢合同

D.經(jīng)濟(jì)法律咨詢合同

【答案】A

5.某個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中,允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是( )。

A.家庭生活用電支出

B.直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)

C.已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

D.代公司員工負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅稅款

【答案】C

6.下列車船中,享受減半征收車船稅優(yōu)惠的是( )。

A.純電動(dòng)汽車

B.然燒電池汽車

C.符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)約能源乘用車

D.使用新能源的混合動(dòng)力汽車

【答案】C

7.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中,正確的是()。

A.最低計(jì)稅價(jià)格是由省國(guó)家稅務(wù)局核定的

B.最低計(jì)稅價(jià)格是參照企業(yè)生產(chǎn)成本價(jià)格核定的

C.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為同類型新車的平均計(jì)稅價(jià)格

D.最低計(jì)稅價(jià)格是參照市場(chǎng)平均交易價(jià)格核定的

【答案】D

8.下列增值稅納稅人中,以1個(gè)月為納稅期限的是()。

A.商業(yè)銀行

B.財(cái)務(wù)公司

C.信托投資公司

D.保險(xiǎn)公司

【答案】D

9.企業(yè)發(fā)生的下列行為中,需要計(jì)算繳納增值稅的是( )。

A.取得存款利息

B.獲得保險(xiǎn)賠償

C.取得中央財(cái)政補(bǔ)貼

D.收取包裝物租金

【答案】D

10.下列成品油中,暫緩征收消費(fèi)稅的是( )。

A.石腦油

B.溶劑油

C.航空煤油

D.潤(rùn)滑油

【答案】C

11.某企業(yè)2016年3月投資1500萬(wàn)元取得5萬(wàn)平方米的土地使用權(quán),用于建造面積為3萬(wàn)平方米的廠房,建筑成本和費(fèi)用為2000萬(wàn)元,2016年底竣工驗(yàn)收并投入使用。對(duì)該廠房征收房產(chǎn)稅時(shí)所確定的房產(chǎn)原值是()。

A.2900萬(wàn)元

B.3500萬(wàn)元

C.5000萬(wàn)元

D.3800萬(wàn)元

【答案】B

12.下列出口貨物成交價(jià)格包含的稅收和費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。

A.出口關(guān)稅稅額

B.單獨(dú)列明支付給境外的傭金

C.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)用

D.我國(guó)離境口岸至境外口岸之間的保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】C

13.根據(jù)《稅收征收管理法》中延期繳納稅款制度的規(guī)定,下列表述中正確的是()。

A.批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)加收滯納金

B.延期繳納的同一筆稅款不得滾動(dòng)審批

C.延期繳納稅款的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)30天

D.延期繳納稅款必須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

【答案】B

14.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí),應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議后,才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。

A.加收滯納金

B.稅收保全措施

C.處以稅款50%的罰款

D.強(qiáng)制執(zhí)行措施

【答案】A

15.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中,正確的是(

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所

C.國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

16.某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款88萬(wàn)元,另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。該煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()

A.17.6萬(wàn)元

B.19.36萬(wàn)元

C.21.56萬(wàn)元

D.19.6萬(wàn)元

【答案】B

17.下列稅法要素中,規(guī)定具體征稅范圍、體現(xiàn)征稅廣度的是()

A.稅率

B.稅目

C.納稅環(huán)節(jié)

D.征稅對(duì)象

【答案】B

18.對(duì)下列增值稅應(yīng)稅行為計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí),按照全額確定銷售額的是()。

A.貸款服務(wù)

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

C.一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

D.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

【答案】A

19.下列消費(fèi)品中,應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是()

A.鈷石

B.卷煙

C.鍍金首飾

D.高檔手表

【答案】A

20.贈(zèng)與房屋時(shí),確定契稅計(jì)稅依據(jù)所參照的價(jià)格或價(jià)值是()

A.房屋原值

B.攤余價(jià)值

C.協(xié)議價(jià)格

D.市場(chǎng)價(jià)格

【答案】D

21.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是()。

A.聯(lián)合國(guó)

B.世界銀行

C.經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織

D.世界貿(mào)易組織

【答案】C

22.下列稅種中,由國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的是()。

A.房產(chǎn)稅

B.車船稅

C.車輛購(gòu)置稅

D.船舶噸稅

【答案】C

23.對(duì)個(gè)人代銷彩票取得的所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),適用的所得項(xiàng)目是( )。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.工資、薪金所得

C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

【答案】D

24.某企業(yè)2016年度擁有位于市郊的一宗地塊,其地上面積為1萬(wàn)平方米,單獨(dú)建造的地下建筑面積為4千平方米(已取得地下土地使用權(quán)證)該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。則該企業(yè)2016年度就此地塊應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()

A.0.8萬(wàn)元

B.2萬(wàn)元

C.2.8萬(wàn)元

D.2.4萬(wàn)元

【答案】D

多選題

1.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的有( )。

A.納稅人新征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人出租房產(chǎn),自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

【答案】AB

2.下列人員取得的工資薪金所得中,適用個(gè)人所得稅附加減除費(fèi)用的有()。

A.在我國(guó)境內(nèi)事業(yè)單位工作的外籍雇員

B.在我國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職的個(gè)人

C.在我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員

D.在我國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的中方人員

【答案】BC

3.下列關(guān)于企業(yè)股權(quán)收購(gòu)重組的一般性稅務(wù)處理的表述中,正確的有()。

A.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

C.收購(gòu)方取得被收購(gòu)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

D.收購(gòu)方取得股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)

【答案】ABD

4.下列支出中,可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建數(shù)團(tuán)

C.租入固定資產(chǎn)的改建支出

D接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的改建支出

【答案】ABC

5.下列關(guān)于稅收情報(bào)交換的表述中,正確的有()

A.稅收情報(bào)應(yīng)作密件處理

B.稅收情報(bào)涉及的事項(xiàng)可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前

C.我國(guó)從締約國(guó)主管當(dāng)局獲取的稅收情報(bào)可以作為稅收?qǐng)?zhí)法行為的依據(jù)

D.稅收情報(bào)交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行

【答案】ABCD

6.下列合同中,按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有()。

A.土地使用權(quán)出讓合同

B.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C.版權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)出讓合同

D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【答案】ACD

7.下列方式獲取的房屋權(quán)屬中,可以免征契稅的有( )。

A.以實(shí)物交換取得的房屋權(quán)屬

B.因買(mǎi)房拆料取得的房屋權(quán)屬

C.全資子公司承受的母公司劃轉(zhuǎn)的房屋權(quán)屬

D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的房屋權(quán)屬

【答案】CD

8.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的有( )

A.提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)

B.提供文化體育服務(wù)

C.提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)

D.提供稅務(wù)咨詢服務(wù)

【答案】ABC

9.下列關(guān)于稅法原則的表述中,正確的有()

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.稅收效率原則要求稅法的制定要有利于節(jié)約稅收征管成本

C.制定稅法時(shí)禁止在沒(méi)有正當(dāng)理由的情況下給予特定納稅人特別優(yōu)恵這一做法體現(xiàn)了稅收公平原則

D.稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章的效力體現(xiàn)了法律優(yōu)位原則

【答案】ABCD

10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有()。

A.納稅人應(yīng)在增值稅和消費(fèi)稅的納稅地繳納

B.納納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的,在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳

C.跨省開(kāi)采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的,在核算單位所在地納稅

D.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地繳納

【答案】ABD

11.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,下列屬于納稅申報(bào)對(duì)象的有(

A.代扣代繳義務(wù)人

B.享受減稅的納稅人

C.納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的納稅人

D.享受免稅的納稅人

【答案】ABCD

12.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅,下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有()。

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)

D.電子商務(wù)企業(yè)

【答案】ACD

13.根據(jù)現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定,下列屬于稅務(wù)行政處罰的有()。

A.行政罰款

B.加收滯納金

C.沒(méi)收財(cái)物違法所得

D.停止出口退稅權(quán)

【答案】ACD

14.納稅人發(fā)生的下列行為中,應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給客戶

B.煙廠將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

C.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部

D.原油加工廠將自產(chǎn)的柴油用于調(diào)和生產(chǎn)生物柴油

【答案】AC

計(jì)算題

1、國(guó)內(nèi)某高校張教授2016年取得部分收入項(xiàng)目如下:

(1)5月份出版了一本書(shū)稿,獲得稿酬15000元,后因出版社添加印數(shù),獲得追加稿酬500元.

(2)9月份,教師節(jié)期間獲得全國(guó)教學(xué)老師獎(jiǎng),獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。

(3)10月份取得5年期國(guó)債利息收入8700元,一年期儲(chǔ)蓄存款利息收入500元,某上市公司發(fā)行的企業(yè)債利息收入1500元

(4)11月份因持有兩年前購(gòu)買(mǎi)的某上市公司股票1000Q,取得該公司年中股票分紅所得200元,隨后將該股票賣(mài)出,獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。

(5)12月份應(yīng)A公司邀請(qǐng)給公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),取得收入30000元,A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算張教授5月份稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(2)9月份張教授獲得全國(guó)教學(xué)老師獎(jiǎng)金是否需要納稅,說(shuō)明理由。如需要,計(jì)算其應(yīng)納稅額。

(3)10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅,如需要計(jì)算器應(yīng)納稅額。

(4)11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅,說(shuō)明理由,計(jì)算其應(yīng)納稅額

(5)回答A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)納稅事項(xiàng)如何進(jìn)行處理?

【參考答案】

(1)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。稿酬所得,減征30%。

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2240(元)

(2)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,兔征個(gè)人所得稅。所以對(duì)教育部頒發(fā)的全國(guó)教學(xué)老師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免予征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=0。

(3)需要納稅。10月取得的企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅300(元)

能法規(guī)定,對(duì)個(gè)個(gè)人人取的的圖液和思,使征個(gè)人人所,對(duì)對(duì)圖民準(zhǔn)和和四定收收個(gè)

(4)不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定,個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得,暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票,持股期限超過(guò)1年的,股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅

(5)根據(jù)稅法規(guī)定,扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款,其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納,扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣稅款50%以上至3倍的罰款。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人繳納稅款,應(yīng)納個(gè)人所得稅5200(元)

對(duì)A公司的罰款在2600元到15600元之間。

張教授應(yīng)繳納的個(gè)稅合計(jì)7740(元)。

2.2017年4月,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司提供的資料如下：

(1)2016年6月以17760萬(wàn)元拍得一宗土地使用權(quán),并繳納了契稅。

(2)自2016年7月起,對(duì)受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開(kāi)發(fā),發(fā)生開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元、管理費(fèi)用200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬(wàn)元,允許扣除的有關(guān)稅金及附加290萬(wàn)元。

(3)2017年3月該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)全部銷售,共計(jì)取得不含稅收入31000萬(wàn)元。

(其他相關(guān)資料:當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%,不考慮土地價(jià)款抵減增值稅銷售額的因素,該項(xiàng)目未預(yù)繳土地增值稅)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包含的項(xiàng)目。

(2)簡(jiǎn)要說(shuō)明房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。

(4)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)允許扣項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。

(5)計(jì)算該公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅

【答案及解析】

(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅等)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。

(2)納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅绮⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的:允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息+(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以內(nèi)。

納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的(包含全部使用自有資金沒(méi)有利息支出的情況)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×10%以內(nèi)。

本題適用第一種情況。

(3)取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價(jià)款和取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=17760(1+5%)×50%=9324(萬(wàn)元)

(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=600+(9324+6000)×5%=1366.2(萬(wàn)元)。加計(jì)扣除(9324+6000)×20%=3064.8(萬(wàn)元)?？鄢?xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=9324+6000+1366.2+290+3064.8=20045(萬(wàn)元)。(本題沒(méi)有給出計(jì)算開(kāi)發(fā)費(fèi)用的具體比例,默認(rèn)用5%計(jì)算)

(5)增值額=31000-20045=10955(萬(wàn)元),增值率=增值額/扣除項(xiàng)目金額=10955/20045×100%=54.65%,適用稅率為40%,速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地

增值稅=10955X40 045×5%=3379.75(萬(wàn)元)。

3.甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)委托乙廠加工一批焰火,甲廠提供原材料成本為37.5萬(wàn)元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。

(2)將委托加工收回的焰火60%用于銷售,取得不含稅銷售額38萬(wàn)元,將其余的40%用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。

(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80%以分期收款方式對(duì)外銷售,合同約定不含稅銷售額36萬(wàn)元,6月28日收取貨款的70%。7月28日收取貨款的30%。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20%焰火贈(zèng)送給客戶。

(其他相關(guān)資料:焰火消費(fèi)稅稅率為15%)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費(fèi)稅并說(shuō)明理由,如果需要繳納,計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款

(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【答案及解析】

(1)乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(37.5+5)÷(1-15%)×15%=50×15%=7.5(萬(wàn)元)

(2)業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提

取貨物時(shí)已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅,委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的,需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

應(yīng)納消費(fèi)稅=38×15%7.5×60%1.2(萬(wàn)元)

(3)將自產(chǎn)焰火贈(zèng)送給客戶,屬于視同銷售,應(yīng)該繳納消費(fèi)稅,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的不含增值稅的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。

業(yè)務(wù)(3)中贈(zèng)送客戶焰火計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的金額=36÷80%×20%=9(萬(wàn)元)。

(4)準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅稅款=7.5×40%=3(萬(wàn)元)。

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅,因此,委托加工收回后

用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,符合抵扣范疇的,可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。

(5)對(duì)于業(yè)務(wù)(3):

6月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×70%×15%+9×15%-3=2.13(萬(wàn)元);

7月應(yīng)納消費(fèi)稅=36×30%×15%=1.62(萬(wàn)元)。

納稅人采取分期收款結(jié)算方式的,消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

4.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2017年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口原油50000噸,支付不含稅價(jià)款折合人民幣9000萬(wàn)元,其中包含包裝費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元。

(2)開(kāi)采原油1000噸,并將開(kāi)采的原油對(duì)外銷售6000噸,取得含稅銷售額2340萬(wàn)元,同時(shí)向購(gòu)買(mǎi)方收取延期付款利息2.34萬(wàn)元、包裝費(fèi)1.17萬(wàn)元,另外支付運(yùn)輸費(fèi)用7.02萬(wàn)元。

(3)將開(kāi)采的原油1000噸通過(guò)關(guān)聯(lián)公司對(duì)外銷售,關(guān)聯(lián)公司的對(duì)外含稅售價(jià)為0.39萬(wàn)元/噸

(4)用開(kāi)采的原油2000噸加工生產(chǎn)汽油1300噸

(其他相關(guān)資料:原油的資源稅稅率為10%)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說(shuō)明業(yè)務(wù)(1)中該石化企業(yè)是否應(yīng)對(duì)從國(guó)外某石油公司進(jìn)口的原油計(jì)算繳納資源稅,如需要計(jì)算繳納,計(jì)算應(yīng)繳納的資源稅額。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅額

(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅額

(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的資源稅額

【答案及解析】

(1)不需要繳納資源稅。資源稅是對(duì)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。繳納資源稅的資源的開(kāi)采地是“境內(nèi)”,這會(huì)帶來(lái)資源稅進(jìn)口不征,出口不退的規(guī)則。

(2)實(shí)行從價(jià)定率征收資源稅的銷售額,包括納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。延期付款利息和包裝費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用。

應(yīng)繳納的資源稅額=(2340+2.34+1.17)/(1+17%)×10%=200.3(萬(wàn)元)。

(3)納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的,按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=1000×0.39/(1+17%)×10%=33.33(萬(wàn)元)。

(4)將開(kāi)采的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應(yīng)稅產(chǎn)品的,于移送使用時(shí)繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅額=2000×2340/6000/(1+17%)×10%=66.67(萬(wàn)元)

2.李某是甲企業(yè)的中層管理人員,2016年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為：

(1)1月李某與企業(yè)解除勞動(dòng)合同,取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入96000元

(含“三險(xiǎn)一金”)

(2)2月李某承包了甲企業(yè)的招待所,按照合同規(guī)定,招待所的年經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)(不含工資)全部歸李某所有,但是其每年應(yīng)該上繳承包費(fèi)20000元。李某每月可從經(jīng)營(yíng)收入中支取工資4000元。當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)85000元

(3)3月李某將承租的一套住房轉(zhuǎn)租給他人居住。李某承租的住房租金為每月2000元(有房屋租賃合同和合法支付憑據(jù)),其轉(zhuǎn)租的租金收入為每月3000元。

(4)4月李某應(yīng)邀為乙培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課,按照合同規(guī)定,共計(jì)授課4次,每次課酬6000元,培訓(xùn)機(jī)構(gòu)已按規(guī)定支付了課酬。

(其他相關(guān)資料:李某在甲企業(yè)的工作年限為12年,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為32000元)

附:個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人

所得稅稅率表：

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)回答問(wèn)題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

(1)回答李某取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要繳納個(gè)人所得稅并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算李某經(jīng)營(yíng)招待所應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

(3)回答李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金是否允許在稅前扣除及具體規(guī)定。

(4)按次序?qū)懗鲛D(zhuǎn)租收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅前扣除項(xiàng)目。

(5)計(jì)算李某取得的課酬應(yīng)納的個(gè)人所得稅。e

【答案及解析】

(1)不需要繳納個(gè)人所得稅。理由:個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅。當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍=32000×3=96000(元),因解除勞動(dòng)關(guān)系得的一次補(bǔ)償收入為96000元免交個(gè)人所得稅

2)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=85000+4000×11-20000-3500×11=70500(元)

應(yīng)納個(gè)人所得稅=70500×30—50=11400(元)

(3)李某轉(zhuǎn)租住房向房屋出租方支付的租金可以在稅前扣除。

取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向出租方支付的租金能提供房屋租賃合同和合法的支付憑據(jù)的,向出租方支付的租金可以稅前扣除。

(4)個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入也按照財(cái)產(chǎn)租賃所得征稅,扣除稅費(fèi)按次序包括：

①財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。

②向出租方支付的租金。

③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)。

④稅法規(guī)定的法定扣除(800元或20%)。

(5)勞務(wù)報(bào)酬所得,屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。李某取得課酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元)。

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