注冊會計師

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【考情分析】

本章難度不大，涉及中國注冊會計師審計準則——利用內(nèi)部審計工作和利用專家工作。考點主要圍繞利用內(nèi)部審計工作和利用專家工作。近年所占分值在2分至3分，題型為客觀題。

要求掌握：

1、理解利用內(nèi)部審計工作

2、理解利用專家工作

【章節(jié)習題】

1、下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是(　　)。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質(zhì)量控制準則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.專家實施的審計程序構成審計工作的必要組成部分，而不是就某一事項提供建議

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

參考答案：D

參考解析：注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

2、注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括(　　)。

A.與管理層討論專家的報告

B.實施用于證實的程序

C.復核專家的工作底稿和報告

D.必要時與具有相關專長的其他專家討論

參考答案：A,B,C,D

參考解析：注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計環(huán)境目標所實施的特定程序可能包括：(1)詢問專家;(2)復核專家的工作底稿和報告;(3)實施用于證實的程序;(4)必要時與具有相關專長的其他專家討論;(5)與管理層討論專家的報告。

3、如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應當(??)，以確定該項工作是否足以實現(xiàn)注冊會計師的目的。

A.評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序

B.評價內(nèi)部審計人員的特定工作

C.評估的認定層次重大錯報風險

D.評估的報表層次重大錯報風險

參考答案：A

參考解析：如果擬利用內(nèi)部審計人員的特定工作，注冊會計師應當評價內(nèi)部審計人員的特定工作并實施審計程序，以確定該項工作是否足以實現(xiàn)注冊會計師的目的。

4、如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師可以采取的措施有(??)。

A.與被審計單位討論

B.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

C.出具非無保留意見的審計報告

D.與管理層討論

參考答案：B

參考解析：如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應當采取下列措施之一：1.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見;2.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

5、在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有(??)。

A.內(nèi)部審計的組織地位及客觀性

B.內(nèi)部審計人員的薪酬

C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)謹慎

D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

參考答案：A,C,D

參考解析：本題考查注冊會計師了解內(nèi)部審計工作并評估其是否可利用內(nèi)部審計工作結果時應當考慮的因素。根據(jù)《利用內(nèi)部審計工作》的審計準則，注冊會計師在考慮是否可以利用內(nèi)部審計成果以及利用的程度時應當從以下四個方面考慮：(1)內(nèi)部審計的組織地位及其對客觀性的影響;(2)內(nèi)部審計的職責范圍;(3)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;(4)內(nèi)部審計人員應有的職業(yè)關注。可見，選項A、C、D恰當。

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（責任編輯：）

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