咨詢工程師

試題一

某項目投產(chǎn)后第一年則達(dá)到100%運營符合。達(dá)產(chǎn)時項目年銷售收入為2000萬元(不含稅)，年總成本費用包含外購原材料輔助材料為700萬元，外購煤、電、其他動力12萬元，外購新鮮水8萬元。項目營業(yè)稅金及附加費率為10%(包括城市維護建設(shè)稅稅率5%、教育費附加費率3%及地方教育附加2%)，項目不適用營業(yè)稅，沒有消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品。投入和產(chǎn)出的增值稅率為17%(水除外為13%)。可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額為300萬元。

試計算項目投產(chǎn)第二年應(yīng)交營業(yè)稅金及附加為多少?

試題二

某特大型石化項目，國有投資，屬于應(yīng)由國家發(fā)改委核準(zhǔn)項目。生產(chǎn)的產(chǎn)品中包括市場急需的甲產(chǎn)品，經(jīng)預(yù)測，在相當(dāng)長的時期內(nèi)，甲市場需求空間較大，項目的產(chǎn)出對市場價格影響不大，預(yù)測的目標(biāo)市場價格為9000元/噸(含銷項稅)。

該項目可行性研究的編制單位在社會評價的篇章內(nèi)做了社會穩(wěn)定風(fēng)險分析，分析認(rèn)為該項目能讓多數(shù)群眾理解和支持，但可能會有少部分人對項目有意見，這些意見可以通過有效工作可防范和化解矛盾。

在生產(chǎn)中需要乙，丙產(chǎn)品為原料，乙產(chǎn)品市場供應(yīng)豐富，市場含稅價1170元/噸，不含稅價1000元/噸。丙產(chǎn)品市場緊張，經(jīng)調(diào)查短期內(nèi)難以充分供應(yīng)，市場含稅價1170元/噸，不含稅價1000元/噸。

該項目到目標(biāo)市場運雜費為100元/噸。

該項目的可研中關(guān)于建設(shè)方案提出以下幾條：

1、廠外配套工程中，為防止造成新的污染點，盡量不使用當(dāng)?shù)匾延械臈l件和設(shè)施。

2、工廠維修設(shè)施是保證生產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)所不可缺少的配套工程，應(yīng)盡量設(shè)置齊全，減少外協(xié)。

3、對于工廠內(nèi)的排水工程一般按照清污分流的原則設(shè)置。對于飲用水，污水(含雨水，生活排污水)分開設(shè)置各系統(tǒng)和管道。

4、投資強度計算公式采用：投資強度=項目固定資產(chǎn)總投資÷項目總建筑面積。

【問題】

1、在進(jìn)行經(jīng)濟分析時，甲乙丙的影子價格應(yīng)如何確定?

2、在社會穩(wěn)定風(fēng)險分析方面，編制單位做法是否妥當(dāng)?說明理由?

3、如果僅僅從“社會穩(wěn)定風(fēng)險分析”角度，國家發(fā)改委是否應(yīng)該批準(zhǔn)該項目?為什么?如果要做社會穩(wěn)定風(fēng)險分析的評估，評估報告應(yīng)該包括哪些內(nèi)容?

4、在上述可行性研究中建設(shè)方案的提法，請問是否正確，不正確的請改正。

【試題一參考答案】

“營業(yè)稅金及附加”包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加及地方教育附加，本題中該項目的營業(yè)稅金及附加中僅包括城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加，都以增值稅為計算基礎(chǔ)(因為該項目沒有營業(yè)稅和消費稅)，所以該項目第二年應(yīng)交營業(yè)稅金及附加為第二年應(yīng)交增值稅的10%。

第一年應(yīng)納增值稅：產(chǎn)出銷項稅額=2000×17%萬元=340萬元

運營投入進(jìn)項稅額=[(700+12)×17%+8×13%]萬元=122.8萬元

項目可抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額為300萬元，所以第一年能夠抵扣(340-122.08)萬元=217.92萬元

可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額為(300-217.92)萬元=82.08萬元

因此第一年應(yīng)納增值稅為0。

第二年應(yīng)納增值稅：產(chǎn)出銷項稅額340萬元

運營投入進(jìn)項稅額122.08萬元

可抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項稅余額為82.08萬元

應(yīng)納增值稅=(340-122.08-82.08)萬元=135.84萬元

第二年應(yīng)交營業(yè)稅金及附加-135.84×10%萬元=13.58萬元

【試題二答案】

問題一：

甲產(chǎn)品采用含稅(增值稅銷項稅額)的市場價格9000為基礎(chǔ)確定其出廠影子價格。扣除運雜費，該項目應(yīng)該采用的出廠影子價格為：9000-100=8900(元/噸)

乙產(chǎn)品市場供應(yīng)豐富，用不含稅價1000元/噸為影子價格。加上運雜費，影子價格為：1000+100=1100(元/噸)

丙產(chǎn)品市場緊張，經(jīng)調(diào)查短期內(nèi)難以充分供應(yīng)，用市場含稅價1170元/噸為影子價格。加上運雜費100，影子價格為：1170+100=1270元/噸

問題2：可行性研究編制單位做法不妥。因為社會穩(wěn)定風(fēng)險分析應(yīng)當(dāng)作為項目可行性研究報告、項目申請報告的重要內(nèi)容并設(shè)獨立篇章。

問題3：國家發(fā)改委應(yīng)該批準(zhǔn)該項目。因為該項目社會穩(wěn)定風(fēng)險分析屬于低風(fēng)險項目。

評估報告的主要內(nèi)容為：項目建設(shè)實施的合法性、合理性、可行性、可控性，可能引發(fā)的社會穩(wěn)定風(fēng)險，各方面意見及其采納情況，風(fēng)險評估結(jié)論和對策建議，風(fēng)險防范和化解措施以及應(yīng)急處置預(yù)案等內(nèi)容。

問題4：

1：不正確。正確的是：在配套工程中要符合環(huán)保，防止造成新的污染點，但同時應(yīng)充分利用當(dāng)?shù)匾延械臈l件和設(shè)施，以及生產(chǎn)協(xié)作條件，力求減少工程量，節(jié)省投資;

2：不正確。正確的是：工廠維修設(shè)施一般應(yīng)在保證主要生產(chǎn)設(shè)備完好和正常生產(chǎn)的前提下，力求減少規(guī)模，有外協(xié)條件的盡量爭取外協(xié)。

3：不正確。排水工程一般按照清污分流，分質(zhì)排放的原則設(shè)置。對于飲用水，污水(生活排污水)，雨水都應(yīng)分開設(shè)置各系統(tǒng)和管道。

4：不正確。投資強度是指項目用地范圍內(nèi)單位面積固定資產(chǎn)投資額。計算公式為：

投資強度=項目固定資產(chǎn)總投資÷項目總用地面積

式中：項目固定資產(chǎn)總投資包括廠房、設(shè)備和地價款、相關(guān)稅費，按萬元計。項目總用地面積按公頃(萬m2)計。

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（責(zé)任編輯：gx）

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