證券從業(yè)資格證

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第三節(jié)　公司財(cái)務(wù)分析

一、公司主要的財(cái)務(wù)報(bào)表

在財(cái)務(wù)報(bào)表中，最為重要的有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它表明企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)有義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

總資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)(資本、股東權(quán)益、所有者權(quán)益)

資產(chǎn)負(fù)債表分為左方和右方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目。

(二)利潤及利潤分配表

利潤表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明企業(yè)運(yùn)用所擁有的資產(chǎn)進(jìn)行獲利的能力。

我國采用多步式利潤表格式。

利潤表反映5項(xiàng)內(nèi)容：

1.構(gòu)成營業(yè)收入的各項(xiàng)要素。

2.構(gòu)成營業(yè)利潤的各項(xiàng)要素。

3.構(gòu)成利潤總額(或虧損總額)的各項(xiàng)要素。

4.構(gòu)成凈利潤(或凈虧損)的各項(xiàng)要素。

5.每股收益。

6.其他綜合收益。

7.綜合收益總額。

(三)現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金的流入和流出，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。

現(xiàn)金流量表分為：經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三個(gè)部分。

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通?？梢圆捎瞄g接法和直接法兩種方法反映。在我國，現(xiàn)金流量表也可以按直接法編制，但在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中還要單獨(dú)按照間接法反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的情況?，F(xiàn)金流量表的投資活動(dòng)比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣。

(四)所有者權(quán)益變動(dòng)表(新增)

所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映公司本期(年度或中期)內(nèi)截至期末所有者權(quán)益各組成部分變動(dòng)情況的報(bào)表。

內(nèi)容包括：

1.凈利潤;

2.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額;

3.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額;

4.所有者投入資本和向所有者分配的利潤等;

5.按照規(guī)定提取的盈余公積;

6.實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。

二、公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的與方法

(一)主要目的

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是為向有關(guān)各方提供可以用來做出決策的信息。

根據(jù)使用的主體不同，分析目的也不同：

1.對公司的經(jīng)理人員：通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表判斷公司的現(xiàn)狀及可能存在的問題，以便進(jìn)一步改善經(jīng)營管理。

2.對公司的現(xiàn)有投資者及潛在投資者：主要關(guān)心公司的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力。

3.對公司的債權(quán)人：主要關(guān)心自己的債權(quán)能否收回。

財(cái)務(wù)報(bào)表的一般目的可以概括為：評價(jià)過去的經(jīng)營業(yè)績;衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況;預(yù)測未來的發(fā)展趨勢。

4.公司雇員與供應(yīng)商：雇員關(guān)心企業(yè)是否有能力提供報(bào)酬和養(yǎng)老金;供應(yīng)商關(guān)心企業(yè)是否能如期支付到期貨款。

(二)分析方法與原則

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有比較分析法和因素分析法兩大類。

財(cái)務(wù)報(bào)表的比較分析是指對兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，揭示財(cái)務(wù)指標(biāo)的差異和變動(dòng)關(guān)系，是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中最基本的方法。

財(cái)務(wù)報(bào)表的因素分析是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。

最常用的比較分析方法有：單個(gè)年度的財(cái)務(wù)比率分析、不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表比較分析、與同行業(yè)其他公司之間的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較分析三種。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則

(1)堅(jiān)持全面原則;

(2)堅(jiān)持考慮個(gè)性原則。

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