2014年初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法輔導(dǎo)9

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為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年初級(jí)審計(jì)師考試,小編特整理了審計(jì)理論與方法輔導(dǎo),希望對(duì)大家的復(fù)習(xí)備考能有所幫助。

1.貼現(xiàn)的定義

貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將未到期的商業(yè)匯票在背書(shū)后送交銀行,銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息,然后將余額付給持票人,視同銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。實(shí)質(zhì)上是企業(yè)的一種融資行為。

2.貼現(xiàn)的特點(diǎn)

(1)以轉(zhuǎn)讓合法有效的債權(quán)為取得資金的前提;

(2)不須還本付息;

(3)票據(jù)到期后不能兌付的,企業(yè)負(fù)連帶責(zé)任;

(4)預(yù)先支付利息的一種短期貸款。

3.貼現(xiàn)過(guò)程中相關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算

(1)票據(jù)的到期值=票據(jù)面值×(1+票面利率×票據(jù)期限/360或者12)

(2)貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

(3)貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日的實(shí)際天數(shù)-1

(4)貼現(xiàn)所得金額=票據(jù)到期值 - 貼現(xiàn)息

4.核算要點(diǎn)

(1)票面利率不等同于貼現(xiàn)利率,貼現(xiàn)率相當(dāng)于銀行的貸款利率,而票面利率是指帶息票據(jù)所記載的利率。

(2)用百分比表示的利率是年利率。

(3)注意票據(jù)到期天數(shù)和貼現(xiàn)天數(shù)的計(jì)算。

(4)貼現(xiàn)息作為財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。

(5)計(jì)算貼現(xiàn)息只能按天計(jì)算,不能按月計(jì)算。

(6)票據(jù)貼現(xiàn)后的會(huì)計(jì)處理要視票據(jù)種類而定,如果是商業(yè)承兌匯票,由于銀行帶有追索權(quán),應(yīng)視為短期借款處理;而銀行承兌匯票一般不存在違約行為,按貼現(xiàn)的方法處理。

5.票據(jù)貼現(xiàn)的相關(guān)分錄

銀行承兌匯票據(jù)商業(yè)承兌匯票據(jù)
貼現(xiàn)時(shí)借:銀行存款(到期值-貼現(xiàn)息)財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額)貸:應(yīng)收票據(jù)(貼現(xiàn)前的帳面余額)借:銀行存款(到期值-貼現(xiàn)息)財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)貸:短期借款(到期值)
承兌人償付不做帳務(wù)處理借:短期借款(到期值)貸:應(yīng)收票據(jù)(帳面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額)
承兌人到期不能償付不會(huì)出現(xiàn)這種情況1、借:應(yīng)收帳款(到期值)貸:應(yīng)收票據(jù)(帳面余額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額)2、借:短期借款貸:銀行存款

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(責(zé)任編輯:中原茶仙子)

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