中級(jí)審計(jì)師

債權(quán)債務(wù)的抵銷處理(熟悉)

▲注意：調(diào)表不調(diào)賬，因此調(diào)整的是報(bào)表名稱(而不是一般的會(huì)計(jì)科目名稱)，另外由于不調(diào)賬，所以每年都需要把以前年度的影響累計(jì)再做一遍。

第一年

(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)

借：應(yīng)付賬款【含稅金額】

貸：應(yīng)收賬款

(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

第二年

(1)內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

(2)內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷時(shí)

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤(rùn)——年初

借(或貸)：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備

貸(或借)：資產(chǎn)減值損失

【例題3-多】(2006)企業(yè)編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能編制的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷分錄有( )

A.借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)收賬款

B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)收賬款

C.借：年初未分配利潤(rùn)

貸：管理費(fèi)用

D.借：資產(chǎn)減值損失

貸：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備

E.借：應(yīng)收賬款---壞賬準(zhǔn)備

貸：未分配利潤(rùn)——年初

【答案】ADE

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