中級(jí)審計(jì)師

2015年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考題及答案（部分—考試回憶版）

1.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，正確的是:

A.詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計(jì)

B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致

C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計(jì)

D.逆查法主要適應(yīng)于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計(jì)單位

答案：B

解析：詳查法不同與全部審計(jì)；抽查法不同于局部審計(jì)；逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)比較好的被審計(jì)單位。

2.下列有關(guān)重新計(jì)算的表示中錯(cuò)誤的是：

A.重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會(huì)計(jì)核算原理和計(jì)算方法

B.重新計(jì)算預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)該熟悉預(yù)測(cè)的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

C.重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

D.重新計(jì)算時(shí)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證

答案：D

解析：重新操作是對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行驗(yàn)證的方法。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試的情形是：

A.進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試成本較高

B．內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在重大缺陷

C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評(píng)價(jià)。

答案：C

解析：參考教材P130倒數(shù)第二段。

4.下列各項(xiàng)中，與審計(jì)抽樣所需樣本量呈反向關(guān)系的是：

A.總體容量

B.總體項(xiàng)目差異

C.審計(jì)結(jié)論的精確限度

D.審計(jì)結(jié)論的可靠性程度

答案：C

解析：參考教材P140倒數(shù)第一段。

5.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)報(bào)告的表示中，正確的是：

A.通常是詳式報(bào)告，具有法律效力

B.經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)簽發(fā)后送達(dá)被審計(jì)單位

C.以審計(jì)組的名義征求被審計(jì)單位意見(jiàn)

D.是向被審計(jì)單位下達(dá)處理處罰決定的法律文書

答案：A

解析：選項(xiàng)A，國(guó)家審計(jì)報(bào)告通常是詳式審計(jì)報(bào)告，具有法律效力；選項(xiàng)B國(guó)家審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)后，送達(dá)被審計(jì)單位，選項(xiàng)C，審計(jì)組提出的審計(jì)機(jī)關(guān)的名義征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)；選項(xiàng)D，審計(jì)決定書是向被審計(jì)單位下達(dá)處理處罰決定的法律文書。

6.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的是：

A.被審計(jì)單位管理層拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理層聲明

B.錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性

C.未能就影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在存在疑慮的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)

答案：B

解析：參照教材170頁(yè)（2）

7.下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.筆記分析法要注意數(shù)據(jù)之間的可比性

B.案例研究法的關(guān)鍵是案例選擇具有代表性

C邏輯模型法有助于審計(jì)人員對(duì)舞弊和違法行為的審查

D.評(píng)分法將定性與定量評(píng)價(jià)相結(jié)合可以克服單純財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的某些缺陷

答案：C

解析：邏輯模型法無(wú)法幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位的職責(zé)，也無(wú)助于審計(jì)人員對(duì)舞弊和違法行為的審查。

8.下列選項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式的是：

A.虛構(gòu)會(huì)計(jì)記錄

B.隱瞞重要交易

C.濫用會(huì)計(jì)政策

D.更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)

答案：D

解析：常見(jiàn)的三種財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊方式：操縱、偽造或者篡改會(huì)計(jì)記錄或支持文件；誤報(bào)或隱瞞事件、交易或其他重要信息；錯(cuò)誤運(yùn)用跨及政策變更。更正會(huì)計(jì)差錯(cuò)不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊方式。

多選題

1.與社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相比，國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)有：

A.監(jiān)督層次的宏觀性

B.審計(jì)工作的有償性

C.對(duì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的在監(jiān)督

D.審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)的法定性

E.審計(jì)決定的強(qiáng)制性

答案：ACDE

解析：國(guó)家審計(jì)的特點(diǎn)有：法定性和強(qiáng)制性、獨(dú)立性、綜合性、（監(jiān)督）和宏觀性。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：服務(wù)對(duì)象具有內(nèi)向性、審計(jì)領(lǐng)域具有廣泛性、審計(jì)過(guò)程和方法具有靈活性。社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)有：獨(dú)立性、委托性、有償性。審計(jì)工作的有償性是社會(huì)審計(jì)的特點(diǎn)。

2.下列有關(guān)社會(huì)審計(jì)的表述中，正確的有：

A.社會(huì)審計(jì)組織受理業(yè)務(wù)應(yīng)在注冊(cè)地區(qū)所屬行政區(qū)域內(nèi)進(jìn)行

B.設(shè)計(jì)哦審計(jì)人員對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)

C.社會(huì)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)提供虛假資料時(shí)，必須向政府有關(guān)部門反映

D.社會(huì)審計(jì)組織對(duì)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)證明的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告

E.社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)對(duì)其提交的時(shí)間報(bào)告的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)

答案：BDE

解析：選項(xiàng)A,跨及師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制選項(xiàng)C，社會(huì)審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中，如發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料或者違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在出具的報(bào)告中提出。

3.有關(guān)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

A.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成

B.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則組成

C.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估

D.績(jī)效審計(jì)具體準(zhǔn)則屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的業(yè)務(wù)類準(zhǔn)則

E.審計(jì)抽樣具體準(zhǔn)則屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 的作業(yè)類準(zhǔn)則

答案：ADE

解析：B，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則；選項(xiàng)C；一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。參考教材56頁(yè)。

4.下列各項(xiàng)中，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否存在的審計(jì)程序有：

A.檢查銀行對(duì)賬單

B.向存入存款的銀行函證

C.獲取銀行定期存款存單

D.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬

E.分析定期存款占存款總額的比例

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D,和待遇銀行日記賬與總賬，驗(yàn)證計(jì)價(jià)和分?jǐn)?；選項(xiàng)E，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。

5.倍審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，審計(jì)人員認(rèn)為恰當(dāng)?shù)挠?/p>

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后遭受重大火災(zāi)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)

E.重大賠償訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后結(jié)案并敗訴

答案：DE

解析：選項(xiàng)ABC屬于期后非調(diào)整事項(xiàng)。

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