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為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年初級(jí)審計(jì)師考試,小編特整理了審計(jì)理論與方法輔導(dǎo),希望對(duì)大家的復(fù)習(xí)備考能有所幫助。
國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序
國(guó)家審計(jì)程序通常包括制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告三個(gè)階段。(會(huì)區(qū)分不同階段的任務(wù),掌握其中涉及的專有名詞)
審計(jì)計(jì)劃階段
1.編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍,編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃:
第一步:調(diào)查審計(jì)需求,初步選擇審計(jì)項(xiàng)目;
第二步:對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究,確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;
第三步:評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源,確定審計(jì)項(xiàng)目,編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá),審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成,不得擅自變更。
2.編制審計(jì)工作方案
審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計(jì)工作方案,應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃形成過(guò)程中調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究的情況,開(kāi)展進(jìn)一步調(diào)查,對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和項(xiàng)目組織實(shí)施等進(jìn)行確定。
審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括:審計(jì)目標(biāo);審計(jì)范圍;審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn);審計(jì)工作組織安排;審計(jì)工作要求。
審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化,可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整,并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況,評(píng)估執(zhí)行效果。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況。
審計(jì)實(shí)施階段
這個(gè)階段的工作,首先看一下標(biāo)題:1.成立審計(jì)組,送達(dá)審計(jì)通知書(shū);2.進(jìn)行調(diào)查了解;3.編制審計(jì)實(shí)施方案;4.獲取審計(jì)證據(jù),進(jìn)行審計(jì)記錄;5.檢查重大違法行為
1.成立審計(jì)組,送達(dá)審計(jì)通知書(shū)
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)確定,審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審。
成立審計(jì)組考慮三方面問(wèn)題:
(1)人員素質(zhì);
(2)保持連續(xù)性。必要時(shí)也需要輪換;
(3)嚴(yán)格遵守回避制度。
2.進(jìn)行調(diào)查了解
審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查(1)了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況;(2)評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性;(3)確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施;(4)編制審計(jì)實(shí)施方案。(風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路)
第一,調(diào)查的內(nèi)容
審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況:(內(nèi)部和外部的)
(1)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);
(2)職責(zé)范圍或者經(jīng)營(yíng)范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);
(3)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況;
(4)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;
(5)適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況;
(6)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;
(7)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;
(8)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素;
(9)以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況;
(10)需要了解的其他情況。
其中:了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況:控制環(huán)境;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;控制活動(dòng);信息與溝通;對(duì)控制的監(jiān)督。
了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況:一般控制;應(yīng)用控制。
第二,調(diào)查的方法:(不包括重新計(jì)算、重新操作)
(1)書(shū)面或者口頭詢問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員;
(2)檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè);
(3)觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;
(4)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程;
(5)分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
第三,調(diào)查的范圍
審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況,運(yùn)用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度,重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。
第四,判斷標(biāo)準(zhǔn)
職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí),審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。
第五,如何判斷“重要問(wèn)題”
審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,根據(jù)可能存在問(wèn)題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境,判斷其重要性。(在調(diào)查階段需要做的)
審計(jì)人員判斷重要性時(shí),可以關(guān)注下列因素:性質(zhì)嚴(yán)重,金額大
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(責(zé)任編輯:中原茶仙子)
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