高級審計(jì)師

一、資料

某市政府投資建設(shè)的軌道交通工程項(xiàng)目，于2014年3月開工建設(shè)，批準(zhǔn)的概算投資額15億元，2016年3月竣工并投入試運(yùn)營。根據(jù)主管部門批復(fù)，試運(yùn)營期為1年，2017年2月試運(yùn)營期結(jié)束，3月進(jìn)入正式運(yùn)營。2017年12月底，建設(shè)單位完成了項(xiàng)目竣工決算編制工作，竣工決算顯示的實(shí)際投資額是19億元。2018年3月，市審計(jì)局根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃安排，對該項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行了審計(jì)。

審計(jì)組在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：

1.從財務(wù)資料上看，建設(shè)單位于2013年共支付給A施工方工程款2000萬元，但招標(biāo)資料顯示該項(xiàng)目的招投標(biāo)工作發(fā)生在2014年，A施工企業(yè)參與了投標(biāo)，但資質(zhì)不夠未中標(biāo)，中標(biāo)單位為施工企業(yè)B，B在中標(biāo)后給A下了授權(quán)委托書，授權(quán)A繼續(xù)施工。

2.該項(xiàng)目上報基本建設(shè)財務(wù)竣工決算中，列支建設(shè)單位管理費(fèi)截止時間為2017年12月底。

3.審計(jì)人員現(xiàn)場核對設(shè)備實(shí)物時，發(fā)現(xiàn)設(shè)備實(shí)物較上報決算中的采購數(shù)量少了6部電梯，且6部電梯投資380萬元也已全部列入了項(xiàng)目建設(shè)成本。經(jīng)審計(jì)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)上述6部電梯在竣工后根據(jù)運(yùn)營調(diào)整工作需要，已拆除或移裝。其中，4部電梯被永久移裝至S線一期工程SA路車站，1部電梯被臨時移裝至S線一期工程SB路車站，1部電梯存放于電梯供貨安裝單位外借倉庫內(nèi)。

二、要求

(一)根據(jù)已給的信息，請確定其中存在的問題，并提出延伸審計(jì)的思路。

(二)竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容。

【參考答案】

(一)請?zhí)岢龃嬖诘膯栴}與延伸審計(jì)的思路：

1.該項(xiàng)目存在決算超概算10%以上的問題。因此，審計(jì)組成員需要進(jìn)一步取證以確認(rèn)超概算的原因，并確認(rèn)是否按照規(guī)定辦理了調(diào)整概算的相關(guān)審批手續(xù)。

2.該項(xiàng)目竣工決算編制的時間超過了《基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則》(財政部令第81號)規(guī)定的時間，需要延伸審計(jì)出現(xiàn)這一問題的原因。

3.該項(xiàng)目存在應(yīng)該招標(biāo)而未招標(biāo)的問題，審計(jì)人員應(yīng)延伸審計(jì)出現(xiàn)這種情況的原因。根據(jù)問題1看，該項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)中可能存在暗箱操作或串標(biāo)圍標(biāo)等虛假招標(biāo)問題，同時，A施工企業(yè)資質(zhì)不夠還參與了投標(biāo)，存在招標(biāo)過程不規(guī)范問題，B企業(yè)中標(biāo)后又授權(quán)給A企業(yè)做，是典型的違法轉(zhuǎn)包。就上述問題和潛在的問題分析，該項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)中可能存在舞弊線索，需要審計(jì)人員延伸審計(jì)，以確認(rèn)舞弊線索是否存在。

4.根據(jù)問題2判斷，該項(xiàng)目多計(jì)算了建設(shè)單位管理費(fèi)，建設(shè)單位管理費(fèi)計(jì)算的截止時間應(yīng)該是2016年2月底，不是2017年12月底。為此，審計(jì)人員要進(jìn)一步查賬，確認(rèn)多計(jì)算的建設(shè)單位管理費(fèi)數(shù)額，并建議建設(shè)單位進(jìn)行調(diào)賬處理。

5.問題3中關(guān)于電梯的事情，審計(jì)人員應(yīng)該建議建設(shè)單位進(jìn)行調(diào)賬處理。

(二)竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

1.審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況。重點(diǎn)審計(jì)竣工決算是否超批準(zhǔn)的概算，并做原因分析，延伸審計(jì)。

2.審計(jì)竣工決算報表的真實(shí)性和完整性。重點(diǎn)審計(jì)：竣工決算各報表之間的數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系是否一致，報表數(shù)據(jù)與會計(jì)賬面數(shù)據(jù)是否一致。

3.審計(jì)建設(shè)資金管理使用情況。重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)資金的籌集與支出過程是否真實(shí)、合規(guī)。

4.審計(jì)建設(shè)成本。重點(diǎn)審計(jì)建安投資、設(shè)備投資和待攤投資是否真實(shí)，是否正確。

5.審計(jì)交付使用資產(chǎn)。重點(diǎn)審計(jì)交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。

6.審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目管理情況。重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)程序是否合規(guī)，內(nèi)控制度是否完善，招標(biāo)投標(biāo)等經(jīng)營責(zé)任制是否得到了很好的執(zhí)行。

（責(zé)任編輯：gx）

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