中級審計(jì)師

為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年初級審計(jì)師考試，小編特整理了審計(jì)理論與方法輔導(dǎo)，希望對大家的復(fù)習(xí)備考能有所幫助。

審計(jì)證據(jù)的分類

(一)按形式不同分類

1、實(shí)物證據(jù)。證明實(shí)物資產(chǎn)是否存在的非常有說服力的證據(jù)，包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得。

2、書面證據(jù)。以書面形式存在，并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。包括與審計(jì)有關(guān)的各種原始憑證、會計(jì)記錄、記賬憑證、會計(jì)賬簿和各種明細(xì)表、各種會議記錄和文件、各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等。書面證據(jù)是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分，可稱之為基本證據(jù)。書面證據(jù)按其來源分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類。

3、口頭證據(jù)。是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對審計(jì)人員的提問做口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。這類證據(jù)可靠性較差，證明力較小，本身并不足以證明事情的真象，其主要作用是發(fā)掘一些重要的線索，從而有利于對某些需審核的情況做進(jìn)一步的調(diào)查，以搜集到更為可靠的證據(jù)。

4、視聽或電子證據(jù)。以錄音、錄像帶、磁盤以及其他電子計(jì)算機(jī)儲存形式存在的，用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。

5、鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)。因特殊需要由審計(jì)機(jī)關(guān)指派或聘請專門人員對某些審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定而產(chǎn)生的證據(jù)。

6、環(huán)境證據(jù)。是指對被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。具體而言，它又包括以下幾種：地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢等。

(二)審計(jì)證據(jù)按其來源不同分類

1、親歷證據(jù)。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)親眼目擊、親自參與或動(dòng)手取得的證據(jù)

2、內(nèi)部證據(jù)。審計(jì)人員在被審計(jì)單位取得的證據(jù)

3、外部證據(jù)。審計(jì)人員在被審計(jì)單位以外的其他單位取得的證據(jù)

(三)審計(jì)證據(jù)按其相互關(guān)系分類

1、基本證據(jù)--具有直接證明作用的證據(jù)

2、輔助證據(jù)--具有間接證明作用的證據(jù)

審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

1、適當(dāng)性。即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。中 華 考 試 網(wǎng)

2、充分性。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明被審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持審計(jì)意見和審計(jì)決定。

審計(jì)證據(jù)的決策

1、審計(jì)證據(jù)的收集。通過檢查、監(jiān)督盤點(diǎn)、觀察、查詢、函證、計(jì)算和分析性復(fù)核等方法收集審計(jì)證據(jù)。

2、審計(jì)證據(jù)的鑒定：鑒定證據(jù)的相關(guān)性;鑒定證據(jù)的可靠性(判斷標(biāo)準(zhǔn)，P97)：鑒定證據(jù)的充分性;

3、審計(jì)證據(jù)的整理分析：分類;計(jì)算;比較;小結(jié)(總結(jié)出局部的審計(jì)結(jié)論);綜合(形成整體的審計(jì)意見)

4、影響審計(jì)證據(jù)決策的因素：風(fēng)險(xiǎn)因素;成本效益因素;重要性因素

審計(jì)工作底稿的含義

審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所形成的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的工作記錄。

審計(jì)工作底稿有以下的作用：

①編寫審計(jì)報(bào)告、發(fā)表審計(jì)意見或作出審計(jì)決定的依據(jù);

②聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶;

③控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段;

④明確審計(jì)人員責(zé)任和考核審計(jì)人員的依據(jù);

⑤進(jìn)行復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;

⑥總結(jié)審計(jì)工作和進(jìn)行審計(jì)理論研究的資料。

審計(jì)工作底稿的分類

按審計(jì)工作底稿的內(nèi)容分類：

(1)調(diào)查了解記錄;

(2)執(zhí)行審計(jì)措施記錄

(3)重要管理事項(xiàng)記錄

審計(jì)工作底稿的要素和編制

1、審計(jì)工作底稿的要素

(1)審計(jì)項(xiàng)目名稱

(2)審計(jì)事項(xiàng)名稱

(3)審計(jì)過程和結(jié)論

(4)審計(jì)人員姓名及審計(jì)工作底稿編制日期并簽名

(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名

(6)索引號及頁碼

(7)附件數(shù)量

2、審計(jì)工作底稿的編制要求

(1)編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、真實(shí)，重點(diǎn)突出。

(2)編寫審計(jì)工作底稿應(yīng)做到觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，字跡清晰，格式規(guī)范。

(3)相關(guān)的審計(jì)工作底稿之間應(yīng)當(dāng)具有清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時(shí)應(yīng)注明索引號。

(4)編制匯總工作底稿應(yīng)當(dāng)在詳細(xì)審閱分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿并確定其事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，手續(xù)完備之后再進(jìn)行整理，按其性質(zhì)、內(nèi)容進(jìn)行歸集。

(5)編制審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽字。

3、審計(jì)工作底稿的審核

審計(jì)人員對審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)，審計(jì)組組長在編制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行審核。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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