中級審計師

【1:單選題】下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是(　　)

A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

C.出納員簽發(fā)支票

D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

【答案】B

【解析】由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨立。

【2：案例分析題摘錄】審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 “資料”中，未涉及的控制活動為(　　)。

A.實物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

【答案】AC

【3:單選題】下列選項中，能由同一個人承擔(dān)的是(　　)。

A.會計記錄與審核

B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

【答案】D

【4:單選題】下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是(　　)。

A.財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.出納員負(fù)責(zé)編著銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

【答案】D

【解析】A 項財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B 出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會計來登;C 會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查屬于審計人員職責(zé)。

【5:多選題】下列各項審計程序中，屬于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的有(　　)。

A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

C.觀察出納與會計職責(zé)是否嚴(yán)格分離

D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點核對

E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

【答案】ABCD

【6:單選題】下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標(biāo)的是(　　)

A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

【答案】B

【解析】選項 A 屬于所有權(quán)的審計目標(biāo);選項 B 屬于完整性的審計目標(biāo);選項 C 屬于合法性的審計目標(biāo);選項 D 屬于真實性的審計目標(biāo)。

【7:多選題】證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有(　　)

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【答案】AC

【解析】選項 B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項 D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項 E，分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

【8:多選題】下列各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查的有(　　)。

A.調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施

B.抽查付款業(yè)務(wù)有無經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)和審批

C.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

D.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

E.向開戶銀行函證銀行存款余額

【答案】CE

【9:單選題】對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是(　　)。

A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

B.清點現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

C.存放補貼地點的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

D.單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點表上簽字

【答案】A

【解析】B：由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：應(yīng)突擊對所有庫存現(xiàn)金同時監(jiān)盤。D：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字。

【10:多選題】下列各項中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有(　　)。

A.盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

B.盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

C.實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

D.庫存現(xiàn)金溢缺情況

E.盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

【答案】ACD

【11：案例分析題】乙公司將生產(chǎn)工人、車間管理人員、管理部門人員和銷售部門人員工資全部計入產(chǎn)品成本。審計人員認(rèn)為乙公司的做法(　　)。

A.正確

B.不正確，只有生產(chǎn)工人的工資才能計入產(chǎn)品成本

C.不正確，只有生產(chǎn)工人和車間管理人員的工資才能計入產(chǎn)品成本

D.不正確，只有生產(chǎn)工人、車間管理人員和管理部門人員的工資才能計入產(chǎn)品成本

【答案】C

【12：案例分析題摘錄】審計人員抽查生產(chǎn)成本明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，E 產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬借方余額 60 萬元。經(jīng)審計確認(rèn)，該科目本期借方發(fā)生額的記錄正確無誤，貸方發(fā)生額多計 100 萬元。當(dāng)年度 E 產(chǎn)品未對外銷售。審計人員初步認(rèn)定這一審計發(fā)現(xiàn)對乙公司本期財務(wù)核算的影響是(　　)。

A.期末在產(chǎn)品虛增 100 萬元

B.期末在產(chǎn)品虛減 100 萬元

C.期末存貨虛增 160 萬元

D.期末存貨虛減 160 萬元

【答案】B

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