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【1:單選題】采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中,可能不需要連續(xù)編號(hào)的是:
A.請(qǐng)購單
B.訂購單
C.驗(yàn)收單
D.付款憑單
【答案】A
【解析】請(qǐng)購單只有經(jīng)過審批通過才會(huì)生效,沒有經(jīng)過審批的請(qǐng)購單沒有歸檔和保存的價(jià)值。
【2:單選題】下列各項(xiàng)中,正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是( )。
A.請(qǐng)購單——訂購單——訂貨合同——驗(yàn)收單——付款憑單
B.訂貨合同——請(qǐng)購單——驗(yàn)收單——付款憑單——訂購單
C.請(qǐng)購單——驗(yàn)收單——訂貨合同——訂購單——付款憑單
D.付款憑單——請(qǐng)購單——驗(yàn)收單——訂購單——訂貨合同
【答案】A
【解析】本題考查對(duì)采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的理解,倉庫負(fù)責(zé)填寫請(qǐng)購單,采購部門簽發(fā)訂購單、簽訂訂貨合同,驗(yàn)收部門填制驗(yàn)收單,最后是應(yīng)付憑單部門編制付款憑單。
【3:單選題】審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí),發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購職責(zé)未能相互分離,這種情況可能導(dǎo)致:
A..采購部門購入過量或不必要的物資
B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬
C.應(yīng)付賬款記錄不正確
D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款
【答案】A
【解析】批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購部門相互獨(dú)立,以防止采購部門購入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。
【5:多選題】下列各項(xiàng)中,符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有:
A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)
B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)
C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立
D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請(qǐng)并辦理采購業(yè)務(wù)
E.收到購貨發(fā)票后,及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性
【答案】ABCE
【解析】選項(xiàng) D 不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。
【6:多選題】下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責(zé)中,應(yīng)當(dāng)分離的有( )。
A.采購中申請(qǐng)的提出與物資使用
B.物資驗(yàn)收與倉庫保管
C.采購合同的審核與簽訂
D.采購申請(qǐng)的審批與采購執(zhí)行
E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付
【答案】BCDE
【解析】B:物資驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)。C:采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立,防止虛列支出。D:提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)相互獨(dú)立,以便加強(qiáng)對(duì)采購的控制。E:應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn),以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。
【7:案例分析題摘錄】2012 年 3 月,某審計(jì)組對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到如下內(nèi)部控制,其中違反內(nèi)部控制要求的有()
A.各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請(qǐng)購單,由采購部門審核批準(zhǔn)后,向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單
B.采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批
C.采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件
D.出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放
【答案】ABC
【解析】A:批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購部門相互獨(dú)立,以防止采購部門購入口過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。B:采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立,防止虛列支出。C:由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請(qǐng)購單進(jìn)行獨(dú)立檢查,確保實(shí)際收到的商品符合訂購要求。
【8:多選題】下列各項(xiàng)中,屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評(píng)程序的有()。
A.檢查固定資產(chǎn)管理制度
B.詢問固定資產(chǎn)購置流程
C.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額
D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)
E.檢查固定資產(chǎn)帳卡的設(shè)置情況
【答案】ABDE
【解析】C 選項(xiàng)重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額屬于實(shí)質(zhì)性程序。
【9:案例分析題摘錄】2013 年 3 月,某審計(jì)組對(duì)乙公司 2012 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上,某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序,其中屬于對(duì)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的有()。
A.計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率,并與以前各期相比較,以確定商業(yè)折扣的合理性
B.檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查,核對(duì)采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致
C.核對(duì)采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致
D.抽驗(yàn)部分付款憑單,檢查是否附有請(qǐng)購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng) A 屬于實(shí)質(zhì)性程序。
【10:單選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是:
A.檢查訂購單是否連續(xù)編號(hào)
B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率,并與上年相比較
C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證
D.抽查請(qǐng)購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批
【答案】C
【解析】為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序抽查應(yīng)付
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