初級審計師

一、單項選擇題

1、某企業(yè)2014年年初未分配利潤貸方余額為 35000元，本年實現(xiàn)凈利潤700000元，提取盈余公積105000元，則未分配利潤的賬戶余額為：

A、630000元

B、695000元

C、70000元

D、35000元

【正確答案】 A

【答案解析】 本年未分配利潤賬戶余額=35000+700000-105000=630000(元)

2、甲公司2012年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2012年甲公司應(yīng)確認(rèn)：

A、遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

B、遞延所得稅負(fù)債150萬元

C、遞延所得稅資產(chǎn)575萬元

D、遞延所得稅負(fù)債725萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 期末該交易性金融資產(chǎn)賬面價值2900萬元，計稅基礎(chǔ)2300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元。

3、某企業(yè)2010年度的利潤總額為1 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入20萬元;假定業(yè)務(wù)招待費稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬元，企業(yè)全年實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2010年所得稅費用為：

A、250萬元

B、232.5萬元

C、245萬元

D、257.5萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 2010年所得稅費用=(1 000-20)×25%=245(萬元)。

4、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是：

A、銀行存款利息收入

B、存貨盤盈

C、債務(wù)重組利得

D、確實無法收回的應(yīng)收賬款

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，銀行存款利息收入沖減財務(wù)費用：

借：銀行存款

貸：財務(wù)費用

選項B，沖減管理費用。

選項D，確實無法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

5、某企業(yè)某月銷售生產(chǎn)的商品確認(rèn)銷售成本100萬元，銷售原材料確認(rèn)銷售成本10萬元，本月發(fā)生現(xiàn)金折扣1.5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)該月計入到其他業(yè)務(wù)成本的金額為：

A、100萬元

B、110萬元

C、10萬元

D、11.5萬元

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售商品確認(rèn)的銷售成本通過主營業(yè)務(wù)成本科目核算，銷售原材料確認(rèn)的銷售成本通過其他業(yè)務(wù)成本科目來核算，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入到財務(wù)費用科目核算，因此該題中計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為10萬元。

6、銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時間為：

A、向購貨方交付商品時

B、收到貨款時

C、同意按購貨方要求對商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進行檢查時

D、退貨期滿時

【正確答案】 D

【答案解析】 只有在退貨期滿時，企業(yè)才將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，才能確認(rèn)為收入。

7、某企業(yè)2011年10月承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為400萬元，預(yù)計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2011年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2012年12月31日，該勞務(wù)的累計完工進度為70%。2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為：

A、70萬元

B、100萬元

C、120萬元

D、200萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 2012年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=400×70%-80=200(萬元)。

8、企業(yè)處置可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益計入：

A、其他綜合收益

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、公允價值變動損益

D、投資收益

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)處置可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益計入投資收益。

9、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的是：

A、可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的暫時性波動

B、出售固定資產(chǎn)取得的收入與賬面價值的差額

C、交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動

D、收到因享受稅收優(yōu)惠而返還的增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤;選項BD，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項C計入公允價值變動損益。

10、W公司于2013年8月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入30萬元，當(dāng)年實際發(fā)生成本8萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本16萬元。W公司按實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時，W公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本6萬元。則W公司2013年度確認(rèn)收入為：

A、6萬元

B、10萬元

C、24萬元

D、0

【正確答案】 A

【答案解析】 按照正常情況，W公司2013年度應(yīng)該確認(rèn)收入=30×[8÷(8+16)]=10(萬元)，但因客戶發(fā)生財務(wù)危機，只能收回成本6萬元，因此只能確認(rèn)收入6萬元。

11、下列關(guān)于銷售商品的各種情況，錯誤的是：

A、企業(yè)已將商品所有權(quán)憑證或?qū)嵨镆平唤o對方，但尚未完成商品的安裝或檢驗工作，且商品的安裝或檢驗工作是銷售合同的重要組成部分，不能確認(rèn)收入

B、銷售合同規(guī)定了退貨條款，且企業(yè)不能確定退貨可能性，不能確認(rèn)收入

C、企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實施控制。在這種情況下，企業(yè)能確認(rèn)收入

D、如果與銷售商品相關(guān)的成本不能可靠地計量，則不能確認(rèn)該項銷售商品收入

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)在商品售出后，對該商品規(guī)定了回購條款，規(guī)定買方不得出售，繼續(xù)對該商品實施控制。在這種情況下，企業(yè)不能確認(rèn)收入。

【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)與計量”知識點進行考核】

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