中級審計(jì)師

2014年審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)訓(xùn)練：

案例分析題

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅率為17%，假定不考慮其他稅費(fèi)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，2004年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1.該企業(yè)10月1日發(fā)行了三年起面值為1000萬元的債券，票面利率為6%，按照1060萬元的價(jià)格于當(dāng)日出售，采用直線法攤銷債券溢價(jià)。

2.該企業(yè)10月17日與A公司進(jìn)行了非貨幣性交易：該企業(yè)用一臺設(shè)備換入A公司的一項(xiàng)專利權(quán)。該設(shè)備的原價(jià)為15萬元，已提折舊4萬元，A公司在轉(zhuǎn)讓專利時(shí)，發(fā)生了0.3萬元的支出。

3.該企業(yè)10月28日因火災(zāi)原因損失了一批原材料，賬面成本50萬元，該批材料的進(jìn)行稅額為8.5萬元。保險(xiǎn)公司同意賠款10萬元，殘料作價(jià)3萬元入庫。

4.該企業(yè)11月末出售一臺設(shè)備，收到價(jià)款30萬元已存入銀行，該設(shè)備的原價(jià)為40萬元，已提折舊15萬元。以現(xiàn)金支付了清理費(fèi)用3萬元。

要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

1、該企業(yè)2004年對該年度10月1日發(fā)行的債券所確認(rèn)的利息費(fèi)用為：( )。

A.10萬元

B.15萬元

C.40萬元

D.60萬元

2、該企業(yè)與A公司進(jìn)行非貨幣性交易時(shí)，該企業(yè)對該項(xiàng)專利所確定的入賬價(jià)值應(yīng)為：( )。

A.10.7萬元

B.11萬元

C.11.3萬元

D.15萬元

3、該企業(yè)10月28日的原材料損失中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為：( )。

A.28.5萬元

B.37萬元

C.40萬元

D.45.5萬元

4、該企業(yè)11月末出售設(shè)備使企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈增加：( )。

A.22萬元

B.27萬元

C.30萬元

D.40萬元

5、該企業(yè)11月末出售設(shè)備使企業(yè)凈收益增加：( )。

A.2萬元

B.3萬元

C.8萬元

D.5萬元

【答案】A，B，D，B，A

【解析】1、2004年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，是應(yīng)計(jì)利息與益價(jià)攤銷的差額。

1000×6%×3/12-(1060-1000)/3×3/12=10萬元

2、該項(xiàng)非貨幣性交易不涉及補(bǔ)價(jià)，則換入的入帳資產(chǎn)價(jià)值，按照換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定，由于該企業(yè)在非貨幣性交易中并未支付稅費(fèi)，則該項(xiàng)專利權(quán)的入帳價(jià)值為原設(shè)備的帳面價(jià)值，即15-4=11萬。

3、應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為50+8.5-10-3=45.5萬元。

4、現(xiàn)金流量增加凈額=30-3=27萬元。

5、出售凈收益=30-(40-15)-3=2萬元。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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