中級(jí)審計(jì)師

為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計(jì)師考試，小編特整理了2014年審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法輔導(dǎo)筆記，希望對(duì)大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助

知識(shí)點(diǎn) 審計(jì)抽樣的種類

(一)統(tǒng)計(jì)抽樣

統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：

1.科學(xué)的確定樣本量

2.隨機(jī)選樣，減少偏見(jiàn)

3.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

4.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行推斷總體特征。

缺點(diǎn)：但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對(duì)準(zhǔn)確。

統(tǒng)計(jì)抽樣的方法兩種：屬性抽樣--適用于控制測(cè)試，變量抽樣--適用于實(shí)質(zhì)行審查。

(二)非統(tǒng)計(jì)抽樣

非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來(lái)確定樣本量、選取樣本和對(duì)樣本結(jié)果進(jìn)行評(píng)估。

特點(diǎn)：

1.使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力。

2.依據(jù)主觀判斷確定樣本量，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀。

3.根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷結(jié)論不夠準(zhǔn)確。

4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

(三)抽樣方法的選擇

抽樣方法選擇時(shí)，主要取決于審計(jì)人員對(duì)成本效果方面的考慮。審計(jì)人員可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以獲取審計(jì)所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

(四)統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷

無(wú)論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

知識(shí)點(diǎn) 審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

(一)抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果形成的審計(jì)結(jié)論，與審計(jì)對(duì)象總體實(shí)際情況不一致的可能性。抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比。

抽樣風(fēng)險(xiǎn)分為下列兩種類型：

(1)在內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為兩種形式：信賴不足風(fēng)險(xiǎn)(高估風(fēng)險(xiǎn))、信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。

(2)在實(shí)質(zhì)性審查中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)為：誤拒風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)

另外，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、誤受風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果。信賴不足風(fēng)險(xiǎn)、誤拒風(fēng)險(xiǎn)此類風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效率。

2.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)途徑，一是調(diào)整樣本量，增加樣本。二是采用恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?，合理地保證樣本的代表性。

(二)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其控制

1.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)。如，采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。

2.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的控制

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效率和效果都有一定的影響。通過(guò)對(duì)審計(jì)人員有效的訓(xùn)練，對(duì)審計(jì)程序的精心設(shè)計(jì)，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核等將之控制在較低的水平下。

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（責(zé)任編輯：中原茶仙子）

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