國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師

第2305號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則——人際關(guān)系

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)、外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立和保持良好的人際關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)工作順利而有效地進(jìn)行，提高審計(jì)效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱人際關(guān)系，是指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)人員。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，需要與下列機(jī)構(gòu)和人員建立人際關(guān)系：

(一)組織適當(dāng)管理層和相關(guān)人員;

(二)被審計(jì)單位和相關(guān)人員;

(三)組織內(nèi)部各職能部門(mén)和相關(guān)人員;

(四)組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員;

(五)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的其他成員。

第五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行必要的溝通，保持良好的人際關(guān)系，以實(shí)現(xiàn)下列目的：

(一)在內(nèi)部審計(jì)工作中與相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員建立相互信任的 關(guān)系，促進(jìn)彼此的交流與溝通;

(二)在內(nèi)部審計(jì)工作中取得相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的理解和配合，及時(shí)獲得相關(guān)、可靠和充分的信息，提高內(nèi)部審計(jì)效率;

(三)保證內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)得到有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備建立良好人際關(guān)系的意識(shí)和能力。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員在人際關(guān)系的處理中應(yīng)當(dāng)注意保持獨(dú)立性和客觀性。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在遵循有關(guān)法律、法規(guī)的情況下靈活、妥善地處理人際關(guān)系。

第九條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的人際關(guān)系進(jìn)行評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)采取措施改進(jìn)人際關(guān)系。

第三章 處理人際關(guān)系的方式和方法

第十條 內(nèi)部審計(jì)人員在處理人際關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)、及時(shí)、有效地進(jìn)行溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的溝通類型包括：

(一)人員溝通，即內(nèi)部審計(jì)人員與相關(guān)人員之間的溝通。

(二)組織溝通，即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在特定組織環(huán)境下的溝通，主要包括與上下級(jí)部門(mén)之間的信息交流，與組織內(nèi)各平行部門(mén)之間的信息交流，信息在非平行、非隸屬部門(mén)之間的交流。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)采用的主要溝通方式有口頭溝通和書(shū)面溝通兩種。

口頭溝通，即內(nèi)部審計(jì)人員利用口頭語(yǔ)言進(jìn)行信息交流。書(shū)面溝通，即內(nèi)部審計(jì)人員利用書(shū)面語(yǔ)言進(jìn)行信息交流。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)人員人際關(guān)系沖突的原因主要包括：

(一)缺乏必要、及時(shí)的信息溝通;

(二)對(duì)同一事物的認(rèn)識(shí)存在分歧，導(dǎo)致不同的評(píng)價(jià);

(三)各自的價(jià)值觀、利益觀不一致;

(四)職業(yè)道德信念的差異。

第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、妥善地化解人際沖突，可以采取的方法主要包括：

(一)暫時(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào);

(二)說(shuō)服、勸導(dǎo);

(三)適當(dāng)?shù)耐讌f(xié);

(四)互相協(xié)作;

(五)向適當(dāng)管理層報(bào)告，尋求協(xié)調(diào);

(六)其他。

第十五條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極、主動(dòng)地與對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的組織適當(dāng)管理層進(jìn)行溝通，可以采取的溝通途徑主要包括：

(一)與組織適當(dāng)管理層就審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行溝通，以達(dá)成共識(shí);

(二)咨詢組織適當(dāng)管理層，了解內(nèi)部控制環(huán)境;

(三)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和作出的審計(jì)結(jié)論，及時(shí)向組織 適當(dāng)管理層提出審計(jì)意見(jiàn)和建議;

(四)出具書(shū)面審計(jì)報(bào)告之前，利用各種溝通方式征求組織 適當(dāng)管理層對(duì)審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議的意見(jiàn)。

第十六條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位建立并保持良好的人際關(guān)系，可以采取下列溝通途徑獲得被審計(jì)單位的理解、配合和支持：

(一)在了解被審計(jì)單位基本情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)、有效 的溝通和協(xié)調(diào);

(二)通過(guò)詢問(wèn)、會(huì)談、會(huì)議、問(wèn)卷調(diào)查等溝通方式，了解 被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的情況;

(三)通過(guò)口頭方式或者其他非正式方式，與被審計(jì)單位交 流審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題;

(四)在審計(jì)報(bào)告提交之前，以書(shū)面方式與被審計(jì)單位進(jìn)行 結(jié)果溝通。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織內(nèi)其他職能部門(mén)建立并保持良好的人際關(guān)系，確保在下列方面得到支持與配合：

(一)了解組織及相關(guān)職能部門(mén)的情況;

(二)尋求審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的解決方法;

(三)落實(shí)審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議;

(四)有效利用審計(jì)成果;

(五)其他。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)與組織外部相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間建立并保持良好的人際關(guān)系，以獲得更多的認(rèn)同、支持及協(xié)助。

第十九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成員間的人際關(guān)系，相互協(xié)作，相互包容。

第四章 附 則

第二十條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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