國際注冊內(nèi)部審計師

第2306號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計質(zhì)量控制

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

第二條 本準則所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為保證其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法。

第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制制度與程序負主要責任。

第五條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制主要包括下列目標：

(一)保證內(nèi)部審計活動遵循內(nèi)部審計準則和本組織內(nèi)部審 計工作手冊的要求;

(二)保證內(nèi)部審計活動的效率和效果達到既定要求;

(三)保證內(nèi)部審計活動能夠增加組織的價值，促進組織實 現(xiàn)目標。

第六條 內(nèi)部審計質(zhì)量控制分為內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制和內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制。

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和審計項目負責人通過督導(dǎo)、分級復(fù)核、質(zhì)量評估等方式對內(nèi)部審計質(zhì)量進行控制。

第三章 內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制

第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量負責。

第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制需要考慮下列因素：

(一)內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況;

(二)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu);

(三)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍與特點;

(四)成本效益原則的要求;

(五)其他。

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制主要包括下列措施：

(一)確保內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德規(guī)范;

(二)保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;

(三)依據(jù)內(nèi)部審計準則制定內(nèi)部審計工作手冊;

(四)編制年度審計計劃及項目審計方案;

(五)合理配置內(nèi)部審計資源;

(六)建立審計項目督導(dǎo)和復(fù)核機制;

(七)開展審計質(zhì)量評估;

(八)評估審計報告的使用效果;

(九)對審計質(zhì)量進行考核與評價。

第四章 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制

第十一條 內(nèi)部審計項目負責人對審計項目質(zhì)量負責。

第十二條 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制應(yīng)當考慮下列因素：

(一)審計項目的性質(zhì)及復(fù)雜程度;

(二)參與項目審計的內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力;

(三)其他。

第十三條 內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制主要包括下列措施：

(一)指導(dǎo)內(nèi)部審計人員執(zhí)行項目審計方案;

(二)監(jiān)督審計實施過程;

(三)檢查已實施的審計工作。

第十四條 內(nèi)部審計項目負責人在指導(dǎo)內(nèi)部審計人員開展項目審計時，應(yīng)當告知項目組成員下列事項：

(一)項目組成員各自的責任;

(二)被審計項目或者業(yè)務(wù)的性質(zhì);

(三)與風險相關(guān)的事項;

(四)可能出現(xiàn)的問題;

(五)其他。

第十五條 內(nèi)部審計項目負責人監(jiān)督內(nèi)部審計實施過程時，應(yīng)當履行下列職責：

(一)追蹤業(yè)務(wù)的過程;

(二)解決審計過程中出現(xiàn)的重大問題，根據(jù)需要修改原項目審計方案;

(三)識別在審計過程中需要咨詢的事項;

(四)其他。

第十六條 內(nèi)部審計項目負責人在檢查已實施的審計工作時，應(yīng)當關(guān)注下列內(nèi)容：

(一)審計工作是否已按照審計準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定 執(zhí)行;

(二)審計證據(jù)是否相關(guān)、可靠和充分;

(三)審計工作是否實現(xiàn)了審計目標。

第五章 附則

第十七條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第十八條 本準則自2014年1月1日起施行。

（責任編輯：中大編輯）