國際注冊內(nèi)部審計師

第2303號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，提高審計效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與社會審計組織、國家審計機關(guān)在審計工作中的溝通與合作。

第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作，以實現(xiàn)下列目的：

(一)保證充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫹秶?

(二)減少重復(fù)審計，提高審計效率;

(三)共享審計成果，降低審計成本;

(四)持續(xù)改進內(nèi)部審計機構(gòu)工作。

第五條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)當(dāng)在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人具體組織實施。

第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)工作進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整、改進內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)工作。

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在外部審計對本組織開展審計時做好協(xié)調(diào)工作。

第三章 協(xié)調(diào)的方法和內(nèi)容

第八條 內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不定期會面或者其他溝通方式進行。

第九條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括下列方面：

(一)與外部審計機構(gòu)和人員的溝通;

(二)配合外部審計工作;

(三)評價外部審計工作質(zhì)量;

(四)利用外部審計工作成果。

第十條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)當(dāng)在審計范圍上進行協(xié)調(diào)。在編制年度審計計劃和項目審計方案時，應(yīng)當(dāng)考慮雙方的工作，以確保充分、適當(dāng)?shù)膶徲嫹秶畲笙薅葴p少重復(fù)性工作。

第十一條 在條件允許的情況下，內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)當(dāng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便利用對方的工作成果。

第十二條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)當(dāng)相互參閱審計報告。

第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)當(dāng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。

第四章 附 則

第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

第十五條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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