國際注冊內(nèi)部審計師

第2302號內(nèi)部審計具體準則——與董事會或者最高管理層的關系

第一章 總 則

第一條 為了明確和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層的關系，保證內(nèi)部審計的獨立性，增強內(nèi)部審計工作的有效性，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。

第二條 本準則所稱與董事會或者最高管理層的關系，是指內(nèi)部審計機構(gòu)因其隸屬于董事會或者最高管理層所形成的接受其領導并向其報告的組織關系。

第三條 本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。

第二章 一般原則

第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受董事會或者最高管理層的領導，保持與董事會或最高管理層的良好關系，實現(xiàn)董事會、最高管理層與內(nèi)部審計在組織治理中的協(xié)同作用。

第五條 對內(nèi)部審計機構(gòu)有管理權限的董事會或者類似的機構(gòu)包括：

(一)董事會;

(二)董事會下屬的審計委員會;

(三)非盈利組織的理事會。

第六條 對內(nèi)部審計機構(gòu)有管理權限的最高管理層包括：

(一)總經(jīng)理;

(二)與總經(jīng)理級別相當?shù)娜藛T。

第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會或者最高管理層的關系主要包括：

(一)接受董事會或者最高管理層的領導;

(二)向董事會或者最高管理層報告工作。

第八條 內(nèi)部審計機構(gòu)負責人應當積極尋求董事會或者最高管理層對內(nèi)部審計工作的理解與支持。

第九條 在設立監(jiān)事會的組織中，內(nèi)部審計機構(gòu)應當在授權范圍內(nèi)配合監(jiān)事會的工作。

第三章 接受董事會或者最高管理層的領導

第十條 內(nèi)部審計機構(gòu)接受董事會或者最高管理層領導的方式主要包括：

(一)報請董事會或者最高管理層批準審計工作事項;

(二)接受并完成董事會或者最高管理層的業(yè)務委派。

第十一條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當向董事會或者最高管理層報請批準的事項主要包括：

(一)內(nèi)部審計章程;

(二)年度審計計劃;

(三)人力資源計劃;

(四)財務預算;

(五)內(nèi)部審計政策的制定及變動。

第十二條 內(nèi)部審計機構(gòu)除實施常規(guī)審計業(yè)務外，還可以接受董事會或者最高管理層委派的下列事項：

(一)進行舞弊檢查;

(二)實施專項審計;

(三)開展經(jīng)濟責任審計;

(四)評價社會審計組織的工作質(zhì)量;

(五)其他。

第四章 向董事會或者最高管理層報告

第十三條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或者最高管理層提交審計報告之外，還應當定期提交工作報告，一般每年至少一次。

第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)的工作報告應當概括、清晰地說明內(nèi)部審計工作的開展以及內(nèi)部審計資源的使用情況，主要包括下列內(nèi)容：

(一)年度審計計劃的執(zhí)行情況;

(二)審計項目涉及范圍及審計意見的總括說明;

(三)對組織業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的總體評價;

(四)審計中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析;

(五)審計發(fā)現(xiàn)的重要問題和建議;

(六)財務預算的執(zhí)行情況;

(七)人力資源計劃的執(zhí)行情況;

(八)內(nèi)部審計工作的效率和效果;

(九)董事會或者最高管理層要求或關注的其他內(nèi)容。

第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)提交工作報告時，還應當對年度審計計劃、財務預算和人力資源計劃執(zhí)行中出現(xiàn)的重大偏差及原因做出說明，并提出改進措施。

第十六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應當及時向董事會或者最高管理層提交審計報告，審計報告應當清晰反映審計發(fā)現(xiàn)的重要問題、審計結(jié)論、意見和建議。

第十七條 日常工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)還應當與董事會或者最高管理層就下列事項進行交流：

(一)董事會或者最高管理層關注的領域;

(二)內(nèi)部審計活動滿足董事會或者最高管理層信息需求的程度;

(三)內(nèi)部審計的新趨勢和最佳實務;

(四)內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)。

第五章 附 則

第十八條 本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。

第十九條 本準則自2014年1月1日起施行。

（責任編輯：中大編輯）