初級會計師

一、單項選擇題
1．C 2．C 3．D 4．D 5．C 6．B 7．A 8．A 9．A 10．D
11．D 12．D 13．A 14．C 15．D 16．D 17．B 18．B 19．A 20．B
21．B 22．B 23．B 24．A 25．C

二、多項選擇題
1．ABC 2．AD 3．ACD 4．ABC 5．ABC 6．ABD 7．ABD 8．ABCD
9．ABC 10．ACD 11．ABD 12．BC 13．ABC 14．ABCD 15．BD

三、判斷題
1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．√ 7．√ 8．× 9．√ 10．√ 

四、計算題 
1．（1）A企業(yè)2000年度應納稅所得額 
=30.85+(50+8-40)+[10.15-(40×2%+40×14%+40×1.5%)]=52（萬元） 
（2）A企業(yè)2000年度應納所得稅稅額=應納稅所得額×33％=52×33％=17.16（萬元） 
（3）A企業(yè)2000年度每月預繳所得稅稅額=32×33%×1/12=0.88（萬元） 
（4）A企業(yè)2000年年終匯算清繳所得稅稅額=17.16-0.88×12=6.6(萬元) 

五、簡答題 
1.（1）會計人員張某的做法不正確。 
理由:根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時,應當由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應負擔的單位，而不是給復制件。 
（2）會計人員李某的觀點不正確。 
理由：根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結清的債權債務原始憑證，不得銷毀。 

2．（1）可以掛失止付的票據(jù)有：付款方簽發(fā)的尚未送交銀行的現(xiàn)金支票2張、轉賬支票1張。 
（2）A公司對票據(jù)掛失止付后，可以采取的補救措施有： 
①公示催告 
②普通訴訟（或：向人民法院提起民事訴訟，要求法院判令付款人向其支付票據(jù)金額）。 
（3）向A公司（和有關責任人員）負責。 
理由：根據(jù)《支付結算辦法》的規(guī)定，單位和個人對使用的支票、商業(yè)承兌匯票和銀行簽發(fā)的銀行匯票、銀行本票、銀行承兌匯票，因管理不善造成丟失、被盜，發(fā)生款項冒領，造成資金損失的，應由責任單位和個人負責。 

六、綜合題 
1．（1）①A公司董事會通過的解聘公司時務負責人的決議符合我國公司法的規(guī)定。 
理由：公司法規(guī)定公司董事會可以行使的職權之一是根據(jù)經(jīng)理的提名，聘任或者解聘公司財務負責人。 
②董事會通過發(fā)行公司債券的決議不符合公司法的規(guī)定。 
理由：根據(jù)公司法的規(guī)定，發(fā)行公司債券應當由公司股東大會作出決議。 
（2）A公司不提取法定公積金的做法符合法律規(guī)定。 
理由：雖然公司法規(guī)定公司應提取法定公積金，其提取數(shù)額是稅后利潤的10％，但也同時規(guī)定當公司法定公積金累計額為公司注冊資本的5 0％以上的，可不再提取。該案中公司法定公積金累計額已為 2600萬元，故可不再提取。 
（3）A公司提取法定公益金的數(shù)額不符合法律規(guī)定。 
理由：公司法規(guī)定法定公益金的提取數(shù)額為稅后利潤的5%至10%，即 A公司提取法定公益金的數(shù)額應為 l50萬元至300萬元。 
（4）公司經(jīng)理丙將其持有的A公司股份轉讓給丁不符合我國公司法的規(guī)定。 
理由：公司法規(guī)定，股份有限公司經(jīng)理持有的本公司股份，在任職期間內不得轉讓。 
（5）公司經(jīng)理丙不能以B公司代理人的身份從事與其所任職公司同類的營業(yè)活動。 
公司經(jīng)理丙從中所得收入應歸A公司所有。 
（6）A公司拒絕市財政局對該公司會計工作檢查的理由不符合我國會計法的規(guī)定。 
理由：會計法規(guī)定，財政部門代表國家對各單位的會計工作實行監(jiān)督。各單位必須自覺接受財政等部門的監(jiān)督、檢查?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。市財政局有權對A 公司進行會計檢查。 

2．（1）A公司讓出納李某兼任王某的收入、費用賬目登記工作不符合我國《會計法》的規(guī)定。 
理由：我國《會計法》規(guī)定，出納人員不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。 
（2）A公司對處理邊角余料的收入在公司會計賬冊之外另行登記保管的做法不符合我國《公司法》的規(guī)定。 
根據(jù)我國《公司法》的規(guī)定，公司違反規(guī)定，在法定的會計賬冊以外另立會計賬冊的，責令改正，處以1萬元以上10萬元以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。 
（3）A公司3月份扣減銷項稅額1700元不符合我國稅法的規(guī)定。 
理由：根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨，銷售方在未收到購買方退還的專用發(fā)票前，不得扣減當期銷項稅額。該公司3 月份沒收到購買方退還的專用發(fā)票，不能從3月份扣減銷售返回的銷項稅額。 
（4）A公司將生產(chǎn)的200張電腦桌作為職工福利發(fā)給職工應當繳納增值稅。 
理由：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產(chǎn)委托加工的貨物用于集體福利或個人消費的，應視同銷售貨物繳納增值稅。 
（5）A公司將外購木材用于新建公司辦公樓，其進項稅額在3月份銷項稅額中抵扣的做法不符合稅法的規(guī)定。 
理由：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，用于非應稅項目的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非應稅項目包括固定資產(chǎn)在建工程、新建建筑物等。 
（6）A公司應補繳3月份增值稅。應補繳的增值稅稅額為5525元。

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