中級會計師

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第二章　財務(wù)管理基礎(chǔ)

[基本要求]

(一) 掌握貨幣時間價值的計算

(二) 掌握插值法

(三) 掌握資本資產(chǎn)定價模型

(四) 熟悉證券資產(chǎn)組合的風(fēng)險與收益

(五) 熟悉系統(tǒng)風(fēng)險、非系統(tǒng)風(fēng)險以及風(fēng)險對策

(六) 熟悉風(fēng)險收益率的類型

(七) 熟悉風(fēng)險的衡量

(八) 了解成本性態(tài)分析

[考試內(nèi)容]

第一節(jié)　貨幣時間價值

一、貨幣時間價值的概念

貨幣時間價值，是指沒有風(fēng)險和沒有通貨膨脹的情況下，貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值，也稱為資金的時間價值。

在實務(wù)中，人們習(xí)慣使用相對數(shù)字表示貨幣的時間價值，即用增加的價值占投入貨幣的百分數(shù)來表示。用相對數(shù)表示的貨幣的時間價值也稱為純粹利率(簡稱“純利率”)。純利率是指在沒有通貨膨脹、無風(fēng)險情況下資金市場的平均利率。沒有通貨膨脹時，短期國庫券的利率可以視為純利率。

二、復(fù)利終值和現(xiàn)值

(一) 復(fù)利終值

復(fù)利終值指現(xiàn)在的特定資金按復(fù)利計算方法，折算到將來某一定時點的價值，或者說是現(xiàn)在的一定本金在將來一定時間，按復(fù)利計算的本金與利息之和，簡稱本利和。

(二) 復(fù)利現(xiàn)值

復(fù)利現(xiàn)值是指未來一時點的特定資金按復(fù)利計算方法，折算到現(xiàn)在的價值?；蛘哒f是為取得將來一定本利和，現(xiàn)在所需要的本金。

三、年金現(xiàn)值

(一) 普通年金現(xiàn)值

普通年金是年金的最基本形式，它是指從第一期起，在一定時期內(nèi)每期期末等額收付的系列款項，又稱為后付年金。

普通年金現(xiàn)值是指普通年金中各期等額收付金額在第一期期初的復(fù)利現(xiàn)值之和。

(二) 預(yù)付年金現(xiàn)值

預(yù)付年金是指從第一期起，在一定時期內(nèi)每期期初等額收付的系列款項，又稱即付年金或先付年金。

預(yù)付年金現(xiàn)值是指預(yù)付年金中各期等額收付金額在第一期期初的復(fù)利現(xiàn)值之和。

(三) 遞延年金現(xiàn)值

遞延年金由普通年金遞延形成，遞延的期數(shù)稱為遞延期，一般用m表示遞延期。

遞延年金的第一次收付發(fā)生在第(m+1) 期期末(m為大于0的整數(shù))。

遞延年金現(xiàn)值是指遞延年金中各期等額收付金額在第一期期初的復(fù)利現(xiàn)值之和。

(四) 永續(xù)年金現(xiàn)值

永續(xù)年金是普通年金的極限形式，當(dāng)普通年金的收付次數(shù)為無窮大時即為永續(xù)年金。永續(xù)年金的第一次等額收付發(fā)生在第一期期末。

永續(xù)年金現(xiàn)值可以看成是一個n無窮大時普通年金的現(xiàn)值。

四、年金終值

(一) 普通年金終值

對于等額收付n次的普通年金而言，其終值指的是各期等額收付金額在第n期期末的復(fù)利終值之和。

(二) 預(yù)付年金終值

對于等額收付n次的預(yù)付年金而言，其終值指的是各期等額收付金額在第n期期末的復(fù)利終值之和。

(三) 遞延年金終值

對于遞延期為m、等額收付n次的遞延年金而言，其終值指的是各期等額收付金額在第(m+n) 期期末的復(fù)利終值之和。

五、年償債基金和年資本回收額

年償債基金是指為了在約定的未來某一時點清償某筆債務(wù)或積聚一定數(shù)額的資金而必須分次等額形成的存款準(zhǔn)備金。

年資本回收額是指在約定年限內(nèi)等額回收初始投入資本的金額。

六、利率的計算

(一) 現(xiàn)值或終值系數(shù)已知的利率計算

(二) 現(xiàn)值或終值系數(shù)未知的利率計算

(三) 實際利率計算

1.一年多次計息時的實際利率。

2.通貨膨脹情況下的實際利率。

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