初級會計師

四、計算分析題
1．答案：
第一筆業(yè)務(wù)中，銷售特制包裝盒的收入應(yīng)該計算繳納增值稅，因為其收入沒有納入計算增值稅的銷售額中，所以應(yīng)該補繳增值稅。
第二筆業(yè)務(wù)中，外購的原料因為管理不善被盜，其進項稅額應(yīng)該作轉(zhuǎn)出處理，也應(yīng)該補繳增值稅。
第三筆業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)的貨物用于無償贈送，屬于視同銷售的行為，應(yīng)該計算增值稅，因為開始沒有計入到銷售收入中，所以屬于補繳的增值稅。
（1）該公司3月份應(yīng)補繳增值稅稅額
     ＝9360/（1+17％）×17％+5100+（40×315.9）/（1+17％）×17％
     ＝1360+5100+1836
     ＝8296（元）
（2）該公司3月份應(yīng)補繳消費稅稅額
     ＝9360/（1+17％）×8％+（40×315.9）/（1+17％）×8％＝640+864＝1504（元）

2．答案：
（1）超過計稅工資總額的部分，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-96＝24萬元
超過計稅工資總額提取的職工工會經(jīng)費、福利費、教育經(jīng)費，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額
    ＝21-（96×2％+96×14％+96×1.5％）＝4.2萬元
在建辦公樓工程款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元
向某足球隊捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15萬元
支付違反交通法規(guī)罰款，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.8萬元
該企業(yè)2003年度應(yīng)納稅所得額＝48+24+4.2+20+15+0.8＝112（萬元）
（2）該企業(yè)2003年度應(yīng)納所得稅稅額=112×33％＝36.96（萬元）
（3）該企業(yè)2003年度應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額的所得稅稅額=36.96-33＝3.96（萬元）

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