初級(jí)會(huì)計(jì)師

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五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）
1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

 

（1）銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。

（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為150萬元。

（3）向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。

（5）將以前會(huì)計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在本月分配計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。

（6）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為100萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為70萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。

（7）以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

要求：

（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。

（2）計(jì)算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）①借：應(yīng)收賬款　210.6
貸：主營業(yè)務(wù)收入　180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30.6

借：主營業(yè)務(wù)成本　150
貸：庫存商品　150

②借：應(yīng)付職工薪酬　11.7
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　10
　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本　8
貸：庫存商品　8

借：管理費(fèi)用　11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬　11.7

③借：銀行存款　20
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　20

④借：銀行存款93.6
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　80
　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6

借：其他業(yè)務(wù)成本　59
貸：原材料　59

⑤借：遞延收益　300
　貸：營業(yè)外收入　300

⑥借：預(yù)收賬款　10
　貸：其他業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)收入　10?。?00×60%－50）

借：其他業(yè)務(wù)成本或主營業(yè)務(wù)成本　7?。?0×60%－35）
貸：勞務(wù)成本　7

⑦借：管理費(fèi)用 20
　財(cái)務(wù)費(fèi)用　10
　營業(yè)外支出　5
　貸：銀行存款　35

（2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）

營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）

營業(yè)利潤：300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）

利潤總額：34.3＋300－5＝329.3（萬元）

【提示】實(shí)驗(yàn)班單選18、實(shí)驗(yàn)班單選17涉及到了第一問中的相關(guān)業(yè)務(wù)，模擬試題四綜合題一有一道問法及解題思路相同的題目。

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