初級會計師

四、計算題（本大題共10分，第1小題6分，第二小題4分）
1、東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月，該公司發(fā)生以下經濟業(yè)務：
（1）外購用于生產家具的木材一批，全部價款已討并驗收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款（不含增值稅）為40萬元，運輸單位開具的貨運發(fā)票注明的運費金額為1萬元。
（2）外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗收入庫手續(xù)。
（3）進口生產家具用的輔助材料一批，關稅完稅價格8萬元，已納關稅1萬元。
（4）銷售家具一批，取得銷售額（含增值稅）93.6萬元。
已知；該公司月初增值稅進項稅余額為零，增值稅稅率力17％；支付的運輸費用按7%的扣除率計算進項稅額。
要求：
（1 ）計算該公司進出口輔助材料應納增值稅稅額，并列出計算過程。
（2）計算該公司2月份增值稅 銷項稅額，并列出計算過程。 
（3）計算該公司2月份增值額銷項稅額，并列出計算過程。
（4）計算該公司2月份應納增值稅稅額，并列出計算過程。
（答案中的金額單位用萬元表示）
答案：
（1）進口輔助材料應納增值稅稅額=（8+1）*17％=1。53（萬元）
（2）2月份可以抵扣的進項稅額＝40*17%+1*7%+（8+1）*17% ＝8.4（萬元）
（3）2月份銷項稅額= 93。6/（1+17%）*17% =13。6（萬元）
（4）2月份應納增值稅稅額=13。6-8。4=5。2（萬元）

2、2000年二月，東陽國際旅行社（以下簡稱“旅行社”）組織甲、乙兩個假日旅游團。甲團是由36人組成的境內旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣1600元。旅行期間，旅行社為每人支付交通費人民幣1600元，住宿費人民幣400元，餐費人民幣300元，公園門票等費用600元。乙團是由30人組成的境外旅游團。旅行社向每人收取費用人民幣6800元，在境外該團改由當?shù)豔T旅游公司接團，負責在境外安排旅游，旅行社按協(xié)議支付給境外WT旅游公司旅游費折合人民幣144000元，己知：營業(yè)稅稅率為5%。
要求：
（1）計算旅行社2月份營業(yè)稅的營業(yè)額，并列出計算過程。
（2）計算旅行社2月份應納營業(yè)額，并列出計算過程。
答案：
（1）旅行社2月份應納營業(yè)稅營業(yè)額＝（4500-1600-400-600）*36+（6800*30-144000 ）=57600+60000=117600（元）
（2）應納營業(yè)稅稅額=117600*5％＝5880（元）

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