初級(jí)會(huì)計(jì)師

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列法的形式中，由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)一定立法程序制定頒布，調(diào)整國家、社會(huì)和公民生活中基本社會(huì)關(guān)系的是(　)

A.憲法

B.法律

C.行政法規(guī)

D.行政規(guī)章

【參考答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，法律是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)一定立法程序制定頒布的規(guī)范性文件。所以本題答案是選項(xiàng)B.選項(xiàng)A“憲法”是全國人民代表大會(huì)制定，不包括“常委會(huì)”;選項(xiàng)C“行政法規(guī)”是國務(wù)院制定;選項(xiàng)D“行政規(guī)章”是國務(wù)院各部位，省、自治區(qū)、直轄市人民政府等制定。

2.甲、乙發(fā)生合同糾紛，繼而對(duì)雙方事先簽訂的仲裁協(xié)議效力發(fā)生爭議。甲提請(qǐng)丙仲裁委員會(huì)確認(rèn)仲裁協(xié)議有效，乙提請(qǐng)丁法院確認(rèn)仲裁協(xié)議無效。關(guān)于確定該仲裁協(xié)議效力的下列表述中，符合法律規(guī)定的是(　)

A.應(yīng)由丙仲裁委員會(huì)對(duì)仲裁協(xié)議的效力作出決定

B.應(yīng)由丁法院對(duì)仲裁協(xié)議的效力作出裁定

C.應(yīng)根據(jù)甲、乙提請(qǐng)確認(rèn)仲裁協(xié)議效力的時(shí)間先后來確定由仲裁委員會(huì)決定或丁法院裁定

D.該仲裁協(xié)議自然失效

【參考答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的，可以請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定或者請(qǐng)求人民法院作出裁定。一方請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定，另一方請(qǐng)求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。所以答案是B.

3.下列各項(xiàng)中，不屬于行政處罰的是(　)

A.罰金

B.吊銷許可證

C.警告

D.沒收違法所得

【參考答案】A

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，行政處罰分為人身自由罰(行政拘留)、行為罰(責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷暫扣許可證和執(zhí)照)、財(cái)產(chǎn)罰(罰款、沒收財(cái)物)和聲譽(yù)罰(警告)等多種形式。選項(xiàng)A“罰金”是“刑事責(zé)任”：“罰款”才是“行政處罰”。

4.方某工作已滿15年，2009年上半年在甲公司已休帶薪年休假(以下簡稱年休假)5天;下半年調(diào)到乙公司工作，提出補(bǔ)休年休假的申請(qǐng)。乙公司對(duì)方某補(bǔ)休年休假申請(qǐng)符合法率規(guī)定的答復(fù)是(　)

A.不可以補(bǔ)休年休假

B.可補(bǔ)休5天年休假

C.可補(bǔ)休10天年休假

D.可補(bǔ)休15天年休假

【參考答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，職工連續(xù)工作滿12個(gè)月以上的，享受帶薪年休假。另外，職工累計(jì)工作已滿10年不滿20年的，年休假10天;但是本題中勞動(dòng)者上半年已經(jīng)享受5天的年休假，所以下半年在新單位只享受5天的年休假。因此本題答案是B.另外，還有一個(gè)規(guī)定是：職工新進(jìn)用人單位且符合前述規(guī)定(職工連續(xù)工作滿12個(gè)月以上的，享受帶薪年休假)的，當(dāng)年度年休假天數(shù)，按照在本單位剩余日歷天數(shù)折算確定，折算后不足1整天的部分不享受年休假。折算方法為：(當(dāng)年度在本單位剩余日歷天數(shù)÷365天)×職工本人全年應(yīng)當(dāng)享受的年休假天數(shù)。這一規(guī)定教材中沒有明確說明，是《企業(yè)職工帶薪年休假實(shí)施辦法》中的，大家了解就好。

5. 工人李某在加工一批零件時(shí)因疏忽致使所加工產(chǎn)品全部報(bào)廢，給工廠造成經(jīng)濟(jì)損失6000元。工廠要求李某賠償經(jīng)濟(jì)損失，從其每月工資中扣除，已知李某每月工資收入1100元，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)900元。該工廠可從李某每月工資中扣除的最高限額為(　)。

A.500

B.220

C.200

D.110

【參考答案】C

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，因勞動(dòng)者本人原因給用人單位造成經(jīng)濟(jì)損失的，用人單位可按照勞動(dòng)合同的約定要求其賠償經(jīng)濟(jì)損失。經(jīng)濟(jì)損失的賠償，可從勞動(dòng)者本人的工資中扣除。但每月扣除的部分不得超過勞動(dòng)者當(dāng)月工資的20%。若扣除后的剩余工資部分低于當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，則按最低工資標(biāo)準(zhǔn)支付。本題中，月工資是1100元，則最多扣除其20%(220元)，此時(shí)剩余的部分就低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)900元，那么就應(yīng)當(dāng)按照“最低工資標(biāo)準(zhǔn)900元支付”，所以1100-900=200，即最多扣除200元。所以答案是C.

6.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列金融業(yè)務(wù)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是(　)。

A.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)

B.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

C.金融機(jī)構(gòu)買賣金銀業(yè)務(wù)

D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

【參考答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、B、C均不征收營業(yè)稅;人民銀行對(duì)企業(yè)貸款或委托金融結(jié)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)征收營業(yè)稅。

7. 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是(　)。

A.建筑安裝業(yè)

B.交通運(yùn)輸業(yè)

C.郵電通信業(yè)

D.加工、修理修配業(yè)

【參考答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D屬于增值稅的征稅范圍。

8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是(　)。

A.貿(mào)易公司銷售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)安裝

B.百貨商店銷售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸

C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物并實(shí)行分別核算

D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水

【參考答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A、B屬于增值稅的混合銷售;選項(xiàng)C屬于營業(yè)稅的特殊混合銷售行為，分別征稅。

9.某納稅人銷售購置的不動(dòng)產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有(　)

A.已全部收入為營業(yè)額

B.以銷售時(shí)的評(píng)估價(jià)格為營業(yè)額

C.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)折余價(jià)值后的余額為營業(yè)額

D.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額

【參考答案】D

【答案解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額。

10. 根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，應(yīng)在一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，該一定期限是(　)

A.自期滿之日起5日內(nèi)

B.自期滿之日起7日內(nèi)

C.自期滿之日起10日內(nèi)

D.自期滿之日起15日內(nèi)

【參考答案】D

【答案解析】納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。所以選擇D.

11.根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中，屬于居民納稅人的是(　)

A.M國甲，在華工作6個(gè)月

B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時(shí)離境28天

D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時(shí)離境100天

【參考答案】C

選項(xiàng)A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人。

12.某外籍專家甲在國家境內(nèi)無住所，于2009年2月至11月受聘在華工作。該期間甲每月取得中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資人民幣28000元;另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼人民幣5000元，已知外籍個(gè)人工資、薪金所得減去費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為4800/月：全月工資、薪金應(yīng)納稅所得額超過20000元至50000元的部分，適用的個(gè)人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為1375，甲在中國期間應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額為(　)元。

A.31750

B.43750

C.44250

D.56750

【參考答案】C

【答案解析】外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。暫免征收個(gè)人所得稅。所以應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(28000-4800)×25%-1375]×10=44250(元)

13.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為(　)元。

A.30000

B.38080

C.40800

D.50000

【參考答案】C

【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

14.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得稅中，免征個(gè)人所得稅的是(　)。

A.勞動(dòng)分紅

B.出版科普讀物的稿酬所得

C.年終獎(jiǎng)金

D.轉(zhuǎn)讓自用6年惟一家庭生活用房所得

【參考答案】D

【答案解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。暫免征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)A、C屬于工資薪金所得項(xiàng)目;選項(xiàng)B屬于稿酬所得。

15.甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12月完工，2010年1月辦妥(竣工)驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部價(jià)款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是(　)。

A.2009年12月

B.2010年1月

C.2010年2月

D.2010年4月

【參考答案】C

【答案解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。本題中2010年1月辦妥(竣工)驗(yàn)收手續(xù)，所以從2010年2月起征收房產(chǎn)稅。

16.周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)為70萬元;將另一套以市場價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換;又以100萬元價(jià)格購置了一套新住房，已知契稅的稅率為3%.周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有(　)。

A. 100×3%=3(萬元)

B.(100+60)×3%=4.8(萬元)

C.(100+70)×3%=5.1(萬元)

D.(100+70+60)×3%=6.9(萬元)

【參考答案】A

【答案解析】契稅是由承受土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人繳納的;對(duì)于交換土地使用權(quán)或房屋的，交換價(jià)格相等的，免征契稅;本題中只有購買新住房需要繳納契稅。

17.某火電廠總共占地面積80平方米，其中圍墻內(nèi)占地40平方米，圍墻外灰場占地面積3平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅為1.5元/平方米，問該公司當(dāng)年應(yīng)交納(　)城鎮(zhèn)土地使用稅。

A.55.5

B.60

C.115.5

D.120

【參考答案】C

【答案解析】對(duì)于圍墻外灰場用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(80-3)×1.5=115.5(元)。

18.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款，累計(jì)數(shù)額不足10萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金，該一定期限是(　)。

A.1年

B.3年

C.7年

D.10年

【參考答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到五年。所以答案是B.

19.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時(shí)，可以選擇申請(qǐng)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是(　)。

A.確認(rèn)適用率

B.收繳發(fā)票

C.確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)

D.加收稅收滯納金

【參考答案】B

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議中，復(fù)議前置的納稅爭議只有以下四種情形：

(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。

(2)不予審批減免稅或者出口退稅;

(3)不予抵扣稅款;

(4)不予退還稅款;

其他稅務(wù)具體行政行為，都是可以直接提起行政訴訟，也可以先申請(qǐng)行政爭議。所以答案是B.

20.甲公司將一張銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給乙公司，該匯票需加附粘單，甲公司為粘單上的第一記載人，丙公司為甲公司的前手，丁公司為匯票記載的收款人，下列公司中，應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘連處簽章的是(　)。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

【參考答案】A

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項(xiàng)的需要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上。粘單上的第一記載人，應(yīng)當(dāng)在匯票和粘單的粘接處簽章。所以答案是A.

（責(zé)任編輯：xll）