初級會計師

第三章 支付結(jié)算法律制度

第五節(jié) 結(jié)算方式

知識點：匯兌

1.匯兌的概念和種類

(1)概念。匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。單位和個人的各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。

(2)種類。分為信匯和電匯兩種。

2.辦理匯兌的程序

3.匯兌的撤銷和退匯

(1)匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。申請撤銷時，應出具正式函件或本人身份證件及原信、電匯回單。

(2)匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款，應主動辦理退匯。

知識點：托收承付

(一)托收承付的概念和適用范圍

1.托收承付：根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。

2.托收承付結(jié)算每筆的金額起點為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。

3.辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。

4.使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

5.收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《合同法》規(guī)定的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式。

6.

(二)辦理托收承付的程序

1.簽發(fā)托收憑證

(了解)簽發(fā)托收憑證必須記載下列事項：表明"托收"的字樣;確定的金額;付款人名稱及賬號;收款人名稱及賬號;付款人開戶銀行名稱;收款人開戶銀行名稱;托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù);合同名稱、號碼;委托日期;收款人簽章。

2.托收

收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。

3.承付

(1)付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應當及時通知付款

(2)承付貨款分為：

(3)付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日(遇法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。

4.逾期付款

付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項，按逾期付款處理。

5.拒絕付款

對下列情況，付款人在承付期內(nèi)，可向銀行提出全部或部分拒絕付款：(掌握)

(1)沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結(jié)算方式的款項。

(2)未經(jīng)雙方事先達成協(xié)議，收款人提前交貨，或因逾期交貨，付款人不再需要該項貨物的款項。

(3)未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項。

(4)代銷、寄銷、賒銷商品的款項。

(5)驗單付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項。

(6)驗貨付款，經(jīng)查驗貨物與合同規(guī)定或與發(fā)貨清單不符的款項。

(7)貨款已經(jīng)支付或計算有錯誤的款項。

6.重辦托收

收款人對被無理拒絕付款的托收款項，在收到退回的結(jié)算憑證及其所附單證后，需要委托銀行重辦托收。經(jīng)開戶銀行審查，確屬無理拒絕付款，可以重辦托收。

知識點：委托收款

(一)　委托收款的概念和適用范圍

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債權(quán)、存單等付款人債務證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。同城異地均可使用。

(二)辦理委托收款的程序

1.必須記載事項

表明“托收”的字樣;確定的金額;付款人名稱;收款人名稱;委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù);委托日期;收款人簽章(7項)

2.委托

收款人辦理委托收款應向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)債務證明。

3.付款

(1)以銀行為付款人的，銀行應當在當日將款項主動支付給收款人。

(2)以單位為付款人的，銀行應及時通知付款人，付款人應于接到通知的當日書面通知銀行付款，如果付款人未在接到通知的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為同意付款。

知識點：國內(nèi)信用證

國內(nèi)信用證，是指開證銀行依照申請人(購貨方)的申請向受益人(銷貨方)開出一定金額、并在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項的書面承諾。

1、只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算。

2、只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

3、我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。不可轉(zhuǎn)讓，是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。

4、開證行在決定受理該項業(yè)務時，應向申請人收取不低于開證金額20%的保證金。并可根據(jù)申請人資信情況要求其提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機構(gòu)出具保函。

5、信用證有效期為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過6個月。

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（責任編輯：黑天鵝）

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