初級(jí)會(huì)計(jì)師

【例題1計(jì)算題】2009年9月，某建筑安裝企業(yè)承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得工程價(jià)款100萬(wàn)元。在施工期間發(fā)生勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元，臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元，支付職工工資，資金25萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)建筑材料等支出40萬(wàn)元。另外，還向發(fā)包單位收取搶工費(fèi)2萬(wàn)元，獲得提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)9月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。

解析：（1）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、搶工費(fèi)、提前竣工獎(jiǎng)，都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。本例中，該企業(yè)施工期間發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)5萬(wàn)元、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)3萬(wàn)元，支付職工工資、資金25萬(wàn)元以及購(gòu)買(mǎi)建筑材料等支出40萬(wàn)元，均包括在工程價(jià)款100萬(wàn)元中，不是另外單獨(dú)收取的，但向發(fā)包單位收取的搶工費(fèi)2萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)3萬(wàn)元是在100萬(wàn)元之外另行收取的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額之中。

（2）該企業(yè)9月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額＝100＋2＋3＝105（萬(wàn)元）

【例題2計(jì)算題】2009年1月初，甲建筑公司為乙單位蓋廠房，甲、乙雙方議定由甲建筑公司包工包料，工程合同總價(jià)230萬(wàn)元，其中建筑工程材料費(fèi)150萬(wàn)元，人工費(fèi)80萬(wàn)元。7月底廠房竣工驗(yàn)收并交付使用。計(jì)算甲建筑公司7月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。

解析：（1）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，建筑企業(yè)承接包工包料工程，以料、工、費(fèi)全額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

（20（2）甲建筑公司7月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額＝150＋80＝230（萬(wàn)元）

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