中級(jí)會(huì)計(jì)師

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第六節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳

一、源泉扣繳適用非居民企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅。實(shí)行源泉扣繳.

二、應(yīng)稅所得及應(yīng)納稅額計(jì)算

1.對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(股息、紅利)和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企樸所得稅，實(shí)行源泉扣繳。

2.對(duì)非居民企業(yè)取得的股息、紅利、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等按收入全額計(jì)征，即支付人向非居民企業(yè)支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其相關(guān)發(fā)生的成本費(fèi)用不得扣除;對(duì)其取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

3.應(yīng)納稅額的計(jì)算。

扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x實(shí)際征收率

三、支付人和扣繳義務(wù)人

(一)支付人

(二)扣繳義務(wù)人

四、稅務(wù)管理

五、非居民企業(yè)所得稅匯算清繳

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