初級(jí)會(huì)計(jì)師

2020年初級(jí)會(huì)計(jì)考試真題及答案(經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)8.31上)

[單選題] 1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )

A、如需要開(kāi)吳增值稅專用發(fā)票必須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

B、應(yīng)稅服務(wù)年銷管額為600萬(wàn)元的其他個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人

C、符合- - 般納稅人采件的非企業(yè)性牟位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D、除只有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

[單選題] 2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，下列想項(xiàng)采用從量計(jì)征( ) ?

A、啤酒

B、紅酒

C、白酒

D、葡酒

[答案] A

[解析]從量定額征收消費(fèi)稅的有:啤酒、黃酒、成品油。所以A是正確的。

[單選題]3.下列哪項(xiàng)不屬于票據(jù)的是( )

A、山本票

B、支慕

c、匯票

D、股票

[窖案] D

[解析]票擴(kuò)是指由出票人簽發(fā)的、的定自已或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或攬定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付-定金額的有價(jià)證券。即我國(guó)《票據(jù)法》中規(guī)定的“票握”，包括匯票、本票和支票。所以D不正確。

[單選題]根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是( )。

A、如需要開(kāi)其增值稅專用發(fā)票必須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)

B、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為600萬(wàn)元的其他個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人

C、符合一般納稅人條件的非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅

D、除另有規(guī)定外，納稅人登記為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

[箐案] A

[解析]小規(guī)模納稅人(其他個(gè)人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)兵，但銷管其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。所以A不正確。

[單選題]下列各項(xiàng)中，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是( )

A.文物和陳列品

B.己交付使用的辦公大樓

C.圖節(jié)、檔案

D.羊獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

[綜合題]甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事大型機(jī)械設(shè)備制造和銷管業(yè)務(wù)，2019年10月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:

(1)購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅顓39萬(wàn)元:進(jìn)口檢測(cè)儀器取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)注明稅顓26萬(wàn)元。

(2)報(bào)銷銷管人員國(guó)內(nèi)差旅費(fèi)，取得網(wǎng)約車費(fèi)增值稅電子普通發(fā)慕注明稅額0. 09萬(wàn)元:取得住宿費(fèi)增值稅普通發(fā)暴注明稅額0.6萬(wàn)元:取得注明銷管人員身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)10.9萬(wàn)元;取得注明銷管人員身份信息的公路客慕，票面金額合計(jì)5. 15萬(wàn)元。

(3)采取分期收款方式銷管T型大型機(jī)械設(shè)備一臺(tái)。含增值稅價(jià)款226萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月收取504價(jià)款，次年4

月再收取50%價(jià)款:采取預(yù)收貸款方式銷管Y型大型機(jī)械設(shè)備-臺(tái),設(shè)備生產(chǎn)工期18個(gè)月，合同約定本月應(yīng)預(yù)收畬增值稅價(jià)款960萬(wàn)元，甲公司當(dāng)月 實(shí)際收到該筆預(yù)收款。

(4)支付境外乙公司專利技術(shù)使用費(fèi)。合同約定含增值稅價(jià)款9964萬(wàn)元，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且無(wú)代理人。己知，銷管貨物增值稅稅率為131:銷管無(wú)形資產(chǎn)增值稅稅率為64: 鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照23計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:取得的扣稅覺(jué)證均符合抵扣規(guī)定。要求:根播上述資料，不考慮其他因素，分析回窖下列小題。

1.甲公司當(dāng)月下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()

A.檢測(cè)儀縣的進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元

B.原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額39萬(wàn)元

c.住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元

D.網(wǎng)約車費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.09萬(wàn)元

[管案] AB

[解析]從銷管方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷管統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額和從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用微教節(jié)上注明的增值稅額，都是準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所以AB正確。CD是普通發(fā)慕，不準(zhǔn)抵扣。

2.計(jì)算甲公司當(dāng)月鐵路車票和公路客票準(zhǔn)子抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()

A.10.9Xx9+515/(1+34)x3k-1.131萬(wàn)元

B.109/<1+99) x9+5.15x3年-1 0545萬(wàn)元

C.10. 94+5.15X34-1 1355萬(wàn)元

D. 10. 9/ (1-99)x9*+5.15+(1+34) x34-1.05萬(wàn)元

[答案] D

[解析]納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的。按照下列公式計(jì)算逆項(xiàng)稅類計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額-票面金額+ (1+9%) *9-0.9萬(wàn)元:取得注明旅客身份值息的公路、水路等其他客票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額-票面金額卡(1+34) *34-0. 15萬(wàn)元。合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額金額-0.9-0.15-1. 05萬(wàn)元。

3.算甲公司當(dāng)月銷告大型機(jī)械設(shè)備增直稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()

A.226/(1+34)x13=26萬(wàn)元

B. 960. 5x139-124=865萬(wàn)元

C. (226x509+960. 5) /(1+139) x134=123.5萬(wàn)元

D. (226+960. 5)/(1+134)x 13=136.5萬(wàn)元

[普案] c

[解析]采取賒銷和分期收款方式銷管貨物，為節(jié)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有的定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采取預(yù)收賃款方式銷管貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷管工期超過(guò)12個(gè)月的大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物。為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。故本題中，銷管頁(yè)型設(shè)備，合同的定了收款日期，因此，是226+<1+134) *134*50=13萬(wàn)元;銷售Y型設(shè)備，生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月，因此為收到預(yù)收款的當(dāng)天，是960.5 (1+134) *13=110. 5萬(wàn)元。合計(jì)銷項(xiàng)稅額=13+110. 5=123.5萬(wàn)元。

4.計(jì)算甲公司支付專利技術(shù)使用費(fèi)應(yīng)代扣代微增值稅稅額的下列算式中，正確的是()

A.99. 64/(1- 64)x (1+64)16=6.7416萬(wàn)元

B.99. 64X6%=5.9784萬(wàn)元

C.99. 64/(1+64)x6%=5. 64萬(wàn)元

D.99. 64/(1-640)X6=6.36萬(wàn)元

[答案] C

[解析] 99.64云(1+6%) *6=5. 64萬(wàn)元。

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