中級(jí)會(huì)計(jì)師

四、簡答題

1.2018 年 5 月 16 日，甲公司簽發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票交付給同城的乙公司，該支票記載了付款日期，但未記載票面金額和收款人名稱，乙公司收到該支票后，其財(cái)務(wù)人員對(duì)票面金額和收款人名稱進(jìn)行了補(bǔ)記，補(bǔ)記后票面金額為 20 萬元，乙公司在 5 月 25 日向甲公司開戶行提示付款，遭到退票，甲公司開戶行退票理由如下：

(1)支票上票面金額和收款人名稱記載與其他內(nèi)容記載的字體不一致，顯然不是出票人所記載;

(2)支票上記載了付期日期。

要求：

根據(jù)上述資料和票據(jù)法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)甲公司開戶行的退票理由(1)是否成立?簡要說明理由。

(2)甲公司開戶行的退票理由(2)是否成立?簡要說明理由。

【答案】

(1)甲公司開戶行的退票理由(1)不成立。①根據(jù)規(guī)定，支票上的金額可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前的支票，不得使用，即出票人可以授權(quán)收款人就支票金額補(bǔ)記。②支票上未記載收款人名稱的，出票人可以授權(quán)收取支票的相對(duì)人補(bǔ)記，也可以由相對(duì)人再授權(quán)他人補(bǔ)記。

(2)甲公司開戶行的退票理由(2)不成立。根據(jù)規(guī)定，支票限于見票即付，不得另行記載付款日期。另行記載付款日期的，該記載無效。支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起 10 日內(nèi)提示付款。

2.甲公司為增值稅一般納稅人，注冊(cè)地在 M 市，2018 年 1 月發(fā)生事項(xiàng)如下：

(1)自產(chǎn)建筑用砂土、石料并銷售，取得含稅銷售額 3429.9 萬元，從事運(yùn)輸裝卸服務(wù)，取得含稅銷售額 114.33 萬元，為了自產(chǎn)建筑用砂土、石料購進(jìn)……

(2)購進(jìn)辦公用品，支付價(jià)款 1000 萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額 170 萬元。

(3)進(jìn)口設(shè)備，M 地海關(guān)確定的關(guān)稅完稅價(jià)格為 500 萬元，關(guān)稅稅率 10%，增值稅稅率 17%。

問題：

(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)應(yīng)繳納的增值稅。

(2)購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額能否從銷項(xiàng)稅額中抵扣，簡要說明理由。

(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

【答案】

(1)事項(xiàng)(1)應(yīng)繳納的增值稅=(3429.9+114.33)÷(1+3%)×3%=103.23(萬元)。

(2)購進(jìn)辦公用品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

理由：外購貨物，用于生產(chǎn)經(jīng)營并且取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

(3)事項(xiàng)(3)甲公司進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=500×(1+10%)×17%=93.5(萬元)。

3. 甲、乙、丙、丁、戊五人共同投資設(shè)立一家有限責(zé)任公司，甲、乙、丙、丁以貨幣進(jìn)行出資，戊用房屋進(jìn)行出資。戊辦理了權(quán)屬變更手續(xù)將該房屋轉(zhuǎn)移登記到公司名下，但一直未實(shí)際交付房屋。公司章程約定各股東均等享有表決權(quán)。之后，有限責(zé)任公司召開臨時(shí)股東會(huì)修改公司章程，其中甲、乙、丙同意，丁和戊不同意。甲提出，戊未實(shí)際交付房屋，不享有表決權(quán)。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

(1)有限責(zé)任公司章程約定各股東均等享有表決權(quán)是否符合規(guī)定?

(2)甲提出戊不享有表決權(quán)的異議是否符合規(guī)定?

(3)有限責(zé)任公司臨時(shí)股東會(huì)修改公司章程的決議能否通過?

【答案】

(1)公司章程約定各股東均等享有表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東按照出資比例行使表決權(quán)，但公司章程另有規(guī)定的除外。在本題中，公司章程對(duì)表決權(quán)有特別規(guī)定，各股東可以均等享有表決權(quán)。

(2)甲提出的異議符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資，出資人已經(jīng)就前述財(cái)產(chǎn)出資，辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實(shí)際交付之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。

(3)有限責(zé)任公司臨時(shí)股東會(huì)修改公司章程的決議可以通過。根據(jù)規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表 2/3 以上表決權(quán)的股東通過。在本題中，戊不享有表決權(quán)，享有表決權(quán)的 4 人中有 3 人同意，超過 2/3，故該決議可以通過。

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