初級(jí)會(huì)計(jì)師

2019初級(jí)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第七章第一節(jié):稅務(wù)管理

第一節(jié) 稅務(wù)管理

一、稅務(wù)管理的概念

稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。

二、稅務(wù)登記

(一) 稅務(wù)登記申請(qǐng)人

(二) 稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

縣以上 (含本級(jí)) 國(guó)家稅務(wù)局 (分局)、地方稅務(wù)局 (分局) 是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記以及非正常戶(hù)處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

(三) “多證合一” 登記制度改革

三、賬簿和憑證管理

(一) 賬簿的設(shè)置

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

(二) 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法

1.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

3.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。

(三) 賬簿、憑證等涉稅資料的保存

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

四、發(fā)票管理

(一) 發(fā)票的類(lèi)型和適用范圍

1.發(fā)票的類(lèi)型。

(1) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

(2) 增值稅普通發(fā)票。

(3) 其他發(fā)票。

2.發(fā)票適用的范圍。

(二) 發(fā)票的開(kāi)具和使用

1.發(fā)票的開(kāi)具。

銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。

2.發(fā)票的使用和保管。

(三) 增值稅發(fā)票開(kāi)具和使用的特別規(guī)定

(四) 發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

1.檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況。

2.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)。

3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

4.向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況。

5.在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

五、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告的法定手續(xù)。納稅申報(bào)是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。

(一) 納稅申報(bào)的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目;應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目;計(jì)稅依據(jù);扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn);適用稅率或者單位稅額;應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額;應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額;稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

(二) 納稅申報(bào)的方式

1.自行申報(bào)。

2.郵寄申報(bào)。

3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

4.其他方式。

(三) 納稅申報(bào)的其他要求

六、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

(一) 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機(jī)構(gòu)。

(二) 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍

1.納稅申報(bào)代理。

2.一般稅務(wù)咨詢(xún)。

3.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。

4.稅收策劃。

5.涉稅鑒證。

6.納稅情況審查。

7.其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。

8.其他涉稅服務(wù)。

(三) 涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的要求

1.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的限制。

2.稅務(wù)代理委托協(xié)議。

3.涉稅報(bào)告和文書(shū)。

(四) 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評(píng)價(jià)、公告與推送等制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，形成較為完整的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系。

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