初級(jí)會(huì)計(jì)師

>>2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)

第三節(jié) 票 據(jù)

一、票據(jù)的概念與特征

票據(jù)是指由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。包括匯票、銀行本票和支票。

票據(jù)基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種;非基本當(dāng)事人包括承兌人、背書(shū)人與被背書(shū)人、保證人等。

票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。

二、票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

(一) 票據(jù)權(quán)利的概念和分類(lèi)

票據(jù)權(quán)利是指持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。

(二) 票據(jù)權(quán)利的取得

簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓票據(jù)，應(yīng)當(dāng)遵守誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得，必須給付對(duì)價(jià)。

以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的，或者明知有上述情形，出于惡意取得票據(jù)的，持票人因重大過(guò)失取得不符合 《票據(jù)法》 規(guī)定的票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利。

(三) 票據(jù)權(quán)利的行使與保全

(四) 票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救

票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付、公示催告和普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。

(五) 票據(jù)權(quán)利時(shí)效

持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利自票據(jù)到期日起 2年。見(jiàn)票即付的匯票、本票自出票日起 2年。持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起 6個(gè)月。持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起 6個(gè)月。持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起 3個(gè)月。

(六) 票據(jù)責(zé)任

票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。

票據(jù)債務(wù)人可以對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗辯。

付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任解除。

三、票據(jù)行為

(一) 出票

出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付票據(jù)金額的可靠資金來(lái)源，不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的票據(jù)用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。

票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為必須記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和記載不產(chǎn)生票據(jù)法上的效力的事項(xiàng)等。

出票人簽發(fā)票據(jù)后，即承擔(dān)該票據(jù)承兌或付款的責(zé)任。

(二) 背書(shū)

以背書(shū)的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書(shū)分為轉(zhuǎn)讓背書(shū)和非轉(zhuǎn)讓背書(shū)。以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書(shū)人以背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)后，即承擔(dān)保證其后手所持票據(jù)承兌和付款的責(zé)任。

(三) 承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為，僅適用于商業(yè)匯票。付款人承兌匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

(四) 保證

被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人對(duì)合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利，承擔(dān)保證責(zé)任。

四、票據(jù)追索

票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。

持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。持票人對(duì)票據(jù)債務(wù)人中的一人或者數(shù)人已經(jīng)進(jìn)行追索的，對(duì)其他票據(jù)債務(wù)人仍可以行使追索權(quán)。被追索人依照規(guī)定清償債務(wù)后，其責(zé)任解除，與持票人享有同一權(quán)利。

五、銀行匯票

(一) 銀行匯票的概念和適用范圍

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。

(二) 銀行匯票的出票

申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫(xiě) “銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。

出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。

(三) 填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額

收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以?xún)?nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。

(四) 銀行匯票背書(shū)

銀行匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)出票金額的銀行匯票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

(五) 銀行匯票提示付款

銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個(gè)月。持票人超過(guò)付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。持票人向銀行提示付款時(shí)，須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

(六) 銀行匯票退款和喪失

申請(qǐng)人因銀行匯票超過(guò)付款提示期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時(shí)提交到出票銀行。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

六、商業(yè)匯票

(一) 商業(yè)匯票的概念、種類(lèi)和適用范圍

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人及其他組織之間的結(jié)算，才能使用商業(yè)匯票。

(二) 商業(yè)匯票的出票

商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的存款人簽發(fā)。商業(yè)匯票的付款期限記載有三種形式：定日付款、出票后定期付款和見(jiàn)票后定期付款。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月。電子承兌匯票期限自出票日至到期日不超過(guò) 1年。

(三) 商業(yè)匯票的承兌

商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

(四) 商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10日。持票人應(yīng)在提示付款期限內(nèi)通過(guò)開(kāi)戶(hù)銀行委托收款或直接向付款人提示付款。

持票人依照規(guī)定提示付款的，付款人必須在當(dāng)日足額付款。

(五) 商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。貼現(xiàn)按照交易方式，分為買(mǎi)斷式和回購(gòu)式。

七、銀行本票

(一) 本票的概念和適用范圍

本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。在我國(guó)，本票僅限于銀行本票。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。

(二) 銀行本票的出票

申請(qǐng)人使用銀行本票，應(yīng)向銀行填寫(xiě) “銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章。

出票銀行受理 “銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票交給申請(qǐng)人。

(三) 銀行本票的付款

銀行本票見(jiàn)票即付，提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò) 2個(gè)月。

(四) 銀行本票的退款和喪失

申請(qǐng)人因銀行本票超過(guò)提示付款期限或其他原因要求退款時(shí)，應(yīng)將銀行本票提交到出票銀行。

銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

八、支票

(一) 支票的概念、種類(lèi)和適用范圍

支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。全國(guó)支票影像系統(tǒng)支持全國(guó)使用。

(二) 支票的出票

開(kāi)立支票存款賬戶(hù)，申請(qǐng)人必須使用本名，提交證明其身份的合法證件，并應(yīng)當(dāng)預(yù)留其本名的簽名式樣和印鑒。

禁止簽發(fā)空頭支票，出票人簽發(fā)的支票金額超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票。

(三) 支票付款

支票的提示付款期限自出票日起 10日。持票人可以委托開(kāi)戶(hù)銀行收款或直接向付

款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款。

付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不

再承擔(dān)付款的責(zé)任。但付款人以惡意或者有重大過(guò)失付款的除外。

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