初級會計師

四、計算分析題（本類題共2題，共10分，每小題5分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）
1.海東汽車制造公司（以下簡稱"海東公司"）為增值稅一般納稅人。2002年3月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）2日，外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的鋼材一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為18.7萬元。
（2）10日，外購用于裝飾公司辦公樓的建筑材料一批，全部價款已付并驗收入庫。從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3.4萬元。當(dāng)月已將該批建筑材料用于辦公樓裝飾。
（3）15日，外購用于生產(chǎn)W牌小汽車的配件一批，價款已付，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元。供貨方于3月16日將該批配件發(fā)出，但海東公司3月31日仍未收到該批配件。 初級會計職稱考試
（4）19日，采取直接收款方式向H汽車銷售公司W(wǎng)牌小汽車一批，已收到全部車價款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將"提車單"交給購車方自行提貨。3月31日購車方尚未將該批車提走。 （5）23日，采取托收承付方式向M汽車銷售公司銷售W牌小汽車一批，車價款（不含增值稅）為300萬元。海東公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)。3月31日海東公司尚未收到該批車款。
已知：W牌小汽車適用的消費稅稅率為5%；小汽車適用的增值稅稅率為17%；海東公司2002年3月1日增值稅進項稅額余額為零。
海東公司計算的3月份應(yīng)納增值稅稅額如下：初級會計職稱考試
應(yīng)納增值稅稅額=(760.5/1+)×17%-（18.7+3.4+51）=37.40（萬元）
要求：
（1）指出海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額計算的錯誤之處。
（2）計算海東公司3月份應(yīng)納增值稅稅額。
（3）計算海東公司3月份應(yīng)納消費稅稅額。

2.某國有工業(yè)企業(yè)在匯算清繳2001年度企業(yè)所得稅時，對有關(guān)收支項目進行納稅調(diào)整后，得出全年應(yīng)納稅所得額為800萬元，應(yīng)納所得額為264萬元。2002年3月，該企業(yè)按上述數(shù)額匯算清繳了2001年度企業(yè)所得稅。2002年5月，稅務(wù)部門在稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)以下幾項業(yè)務(wù)事項：
（1）2001年3月，該企業(yè)通過民政部門向災(zāi)區(qū)捐款40萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。
（2）2001年6月，該企業(yè)為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款50萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。
（3）2001年7月，該企業(yè)將在建工程應(yīng)負擔(dān)的貸款利息10萬元計入當(dāng)年財務(wù)費用。在計算應(yīng)納稅所得額時未作納稅調(diào)整。
已知：用于公益、救濟性的捐贈，在按稅法規(guī)定計算的年度所得額3%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)適用所得稅稅率為33%。
要求：
（1）計算該企業(yè)2001年度法定公益、救濟性捐贈扣除額。
（2）計算該企業(yè)2001年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
（3）計算該企業(yè)2001年度應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額。

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