中級會計師

第三節(jié)　應(yīng)收賬款管理

一、應(yīng)收賬款的功能

企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，增強競爭力，獲得利潤。賒銷能夠增加銷售，減少存貨。應(yīng)收賬款管理就是分析賒銷的條件，使賒銷帶來的盈利增加大于應(yīng)收賬款投資產(chǎn)生的成本費用增加，最終使企業(yè)利潤增加，企業(yè)價值上升。賒銷帶來的盈利增加指的是賒銷增加的邊際貢獻減去賒銷增加的固定成本之后的余額，如果賒銷不增加固定成本，則賒銷帶來的盈利增加指的是賒銷增加的邊際貢獻。

二、應(yīng)收賬款的成本

應(yīng)收賬款的成本主要有：應(yīng)收賬款的機會成本、應(yīng)收賬款的管理成本、應(yīng)收賬款的壞賬成本。

三、信用政策

信用政策，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。

(一) 信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)，是指信用申請者獲得企業(yè)提供信用所必須達到的最低信用水平，通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)的制定是建立在對客戶信用評價的基礎(chǔ)上的。信用評價方法包括定性分析和定量分析兩類。

(二) 信用條件

信用條件，是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期間、折扣條件組成。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間，信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響。折扣條件包括現(xiàn)金折扣和折扣期兩個方面?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上的扣減，主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。企業(yè)采用什么程度的現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來考慮。

(三) 收賬政策

收賬政策，是指信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采取較積極的收賬政策，可能會減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加應(yīng)收賬款投資，增加壞賬損失，但會減少收賬費用，企業(yè)需要作出適當(dāng)?shù)臋?quán)衡。

四、應(yīng)收賬款的監(jiān)控

公司監(jiān)督和控制每一筆應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款總額對實施信用政策都是重要的。

(一) 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)(平均收賬期) 與信用期比較，是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的一種方法。

(二) 賬齡分析表

賬齡分析表將應(yīng)收賬款劃分為未到信用期的應(yīng)收賬款和以30天為間隔的逾期應(yīng)收賬款，這是衡量應(yīng)收賬款管理狀況的另外一種方法。

(二) 應(yīng)收賬款賬戶余額的模式

應(yīng)收賬款賬戶余額的模式，反映一定期間(如一個月) 的賒銷額在發(fā)生賒銷的當(dāng)月月末及隨后的各月仍未償還的百分比。

(四) ABC分析法

ABC分析法，是現(xiàn)代經(jīng)濟管理中廣泛應(yīng)用的一種“抓重點、照顧一般” 的管理方法，又稱重點管理法。它是將企業(yè)的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊，然后分別采用不同的收賬策略的一種方法。

五、應(yīng)收賬款日常管理

應(yīng)收賬款的日常管理工作，主要包括對客戶的信用調(diào)查和分析評價、應(yīng)收賬款的催收和保理工作。

應(yīng)收賬款保理的作用主要包括：

1.融資功能;

2.減輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負擔(dān);

3.減少壞賬損失、降低經(jīng)營風(fēng)險;

4.改善企業(yè)的財務(wù)結(jié)構(gòu)。

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